分層監管范文10篇

財務風險管理是現代公司財務管理的一項重要內容。綜觀目前有關公司財務風險管理的研究文獻，我們不難發現兩個問題一是現有的研究基本上是將公司財務風險作為一個整體看待，因而，規避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗費大，但效果不明顯，且缺乏層次感，二是受傳統部門財務觀念影響，將財務風險控制的主體定位在財務部門，認為財務部門理所當然應該對企業的所有財務風險承擔責任。筆者認為，將財務風險作為一個由財務部門加以控制和防范的整體，往往權責不清、目的不明，實際效果并不理想。財務風險產生的原因是多種多樣的，企業不同管理層次所擁有的財權和承擔的責任是不一樣的，不同管理層次在風險控制中所能發揮的作用也是有限的。

一、財務分層管理理論與財務風險的層次性特征

現代企業制度要求產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學。從公司法人治理結構來看，公司財務管理是分層次展開的，管理主體及相對應的責權利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經營者財務論、出資者財務論、財務經理的財務觀以及財務管理的分層管理體系。這一理論將現代企業財務管理按主體劃分為出資者財務、經營者財務、財務經理財務三個層次，其中，出資者財務是以股東及股東大會決議名義直接行使的對重大公司財務事項的管理，出資者財務的目標是其所出資本的保值與增值。經營者財務是以董事長和總經理為代表的管理層行使對公司日常財務事項的決策權和重大事項的制定權、執行權，其管理對象是全部的法人財產，經營者既要承擔對出資者資本保值增值的責任又要承擔對債權人還本付息的責任。財務經理財務則是經營者財務的具體操作性財務，它屬于較低層次的財務管理，其主要任務是保證企業短期資產的效率和短期債務的清償。

公司財務風險是否具有層次性特征是現代企業財務風險能否采用分層管理的關鍵。結合企業組織結構特征和財務分層管理理論，我們認為企業財務風險是具有層次性特征的，理由如下

1財務目標的層次性決定實現不同財務目標有著不同的風險。企業財務管理的總體目標是企業價值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標。出資者、經營者和財務經理目標不同，風險各異，目標的層次性決定實現不同層次目標有著不同層次的風險，盡管某些風險影響因素可能影響各個層次，但每個層次對這些因素的反映以及應該發揮和所能發揮的作用顯然是不同的。

2財權在不同管理層次之間的分配決定著不同管理層次在風險控制中的作用不同。層級化的組織結構決定了不同管理層次在整個企業管理中的地位和作用及職責權限不同，各個管理層次的財務權限不同，承擔的職責也就不一樣，在風險控制中所能發揮的作用也不同。

財務風險管理是現代公司財務管理的一項重要內容。

綜觀目前有關公司財務風險管理的研究文獻，我們不難發現兩個問題一是現有的研究基本上是將公司財務風險作為一個整體看待，因而，規避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗費大，但效果不明顯，且缺乏層次感，二是受傳統部門財務觀念影響，將財務風險控制的主體定位在財務部門，認為財務部門理所當然應該對企業的所有財務風險承擔責任。筆者認為，將財務風險作為一個由財務部門加以控制和防范的整體，往往權責不清、目的不明，實際效果并不理想。財務風險產生的原因是多種多樣的，企業不同管理層次所擁有的財權和承擔的責任是不一樣的，不同管理層次在風險控制中所能發揮的作用也是有限的。

一、財務分層管理理論與財務風險的層次性特征

現代企業制度要求產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學。從公司法人治理結構來看，公司財務管理是分層次展開的，管理主體及相對應的責權利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經營者財務論、出資者財務論、財務經理的財務觀以及財務管理的分層管理體系。這一理論將現代企業財務管理按主體劃分為出資者財務、經營者財務、財務經理財務三個層次，其中，出資者財務是以股東及股東大會決議名義直接行使的對重大公司財務事項的管理，出資者財務的目標是其所出資本的保值與增值。經營者財務是以董事長和總經理為代表的管理層行使對公司日常財務事項的決策權和重大事項的制定權、執行權，其管理對象是全部的法人財產，經營者既要承擔對出資者資本保值增值的責任又要承擔對債權人還本付息的責任。財務經理財務則是經營者財務的具體操作性財務，它屬于較低層次的財務管理，其主要任務是保證企業短期資產的效率和短期債務的清償。

公司財務風險是否具有層次性特征是現代企業財務風險能否采用分層管理的關鍵。結合企業組織結構特征和財務分層管理理論，我們認為企業財務風險是具有層次性特征的，理由如下

1財務目標的層次性決定實現不同財務目標有著不同的風險。企業財務管理的總體目標是企業價值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標。出資者、經營者和財務經理目標不同，風險各異，目標的層次性決定實現不同層次目標有著不同層次的風險，盡管某些風險影響因素可能影響各個層次，但每個層次對這些因素的反映以及應該發揮和所能發揮的作用顯然是不同的。

工商戶分層分類監管工作

加強對個體工商戶的監管，既是老話題，也是新問題。工商行政管理機關作為政府監管個體經濟的職能部門，如何用科學發展觀指導下的科學監管觀來指導實踐，規范公平、有序的市場秩序，鼓勵支持和引導個體經濟健康快速發展，是擺在各級工商部門面前光榮而艱巨的任務。特別是今年二月，國家工商總局出臺了《個體工商戶分層分類登記管理辦法》（簡稱《辦法》）后，對個體工商戶在監管模式上進行了新的探索和改革。本文就此作些粗淺的論述。

一、個體工商戶分層分類監管改革及其意義

對個體工商戶進行分層分類監管，主要圍繞“下放權限”和“信用監管”二項內容。所謂“下放權限”，是指市、縣工商局以及大中城市工商分局依法委托符合條件的工商所對個體工商戶進行設立、變更、注銷登記和驗照，以及對從事經營活動但依照有關規定免于工商登記的個體經營者進行備案?！靶庞帽O管”是指工商行政管理機關立足工商行政管理職能，利用信息化手段，依法對所掌握個體工商戶的市場準入、經營行為、市場退出等信息進行內部信用評價，按不同評價劃分不同的監管類別，實行分類管理的監管方式。

推行個體工商戶分層分類監管的意義主要有：

1、推行個體工商戶分層分類監管是工商部門探索改革監管模式的需要

“推行個體工商戶分層分類監管”是20**年全國工商系統兩大改革之一。在安徽召開這次座談會的主要目的是探討推行個體工商戶分層分類登記管理制度對加強工商行政管理能力建設的意義，通過大家交流在此項工作中的體會，深化我們對這項改革基礎性、綜合性、創新性的認識，通過政策理論研究與一線監管工作的結合，拓展思路，發現問題，明確推動個體工商戶分層分類登記管理工作深入開展的途徑。

對個體工商戶進行登記管理是工商部門嚴把市場主體準入關、加強市場監督管理的重要職能之一。20**年底，全國工商行政管理工作會議將推行個體工商戶分層分類登記管理作為工商機關不斷推進工商行政管理體制、機制和監管方式方法改革和創新的兩項重要內容之一確定下來。20**年3月，經商總局個體司同意，研究中心以工商研字[20**]第1號文下發通知，開展了“推行個體工商戶分層分類登記管理”專題探討活動，目的是使研究中心的工作更好地貼近基層市場監管和行政執法工作實踐，緊緊圍繞工商行政管理的改革與發展大局發現問題、解決問題，與總局中心工作保持步調一致。

一、推行個體工商戶分層分類登記管理對加強工商行政管理能力建設具有重要意義

個體工商戶分層登記分類管理改革是以個體工商戶分層登記、分類監管為基本模式,結合建立個體工商戶信用分類監管和完善網絡化手段,充分發揮基層工商所作用,規范主體準入行為,實施有效管理。個體工商戶分層分類登記管理改革不是簡單的將個體戶的登記注冊工作委托到工商所，并將個體戶分為A、B、C、D四類進行管理，而是管理理念和管理方式的改革調整，根本目的是探索建立一整套適合我國現階段個體經濟發展需要的登記監管機制,不斷提高登記管理水平,促進個體經濟健康發展。

（一）推進個體工商戶分層分類監管符合全面建設信用工商、法治工商和信息工商的總體要求

8月份，王眾孚局長在全國工商行政管理系統企業信用分類監管工作會議上首次提出了建設“信用工商、法治工商和信息工商”的任務，并指出，社會主義市場經濟是法治經濟，也是信用經濟。各級工商部門要正確處理監管與服務的關系，實現監管與服務的統一，努力建設信用工商；要正確處理嚴格程序與放寬準入的關系，依法把好市場準入關，努力建設法治工商；要正確處理傳統工作方式與利用現代信息技術的關系，以實施“金信工程”為依托，充分運用現代信息手段，提高監管執法的科技含量和現代化水平，努力建設信息工商。

縣工商局個體工商戶分層分類登記改革工作方案

為有效地推進個體工商戶分層分類登記管理改革，促進個體工商戶信用體系建設，促進基層改革和職能到位，根據省、州局的部署，結合我局實際，特制定本工作方案。

一、指導思想

通過改革現行個體工商戶登記體制、登記管理方式和監督管理方式，提高辦事效率，調整監管布局，強化屬地監管，規范個體工商戶經營行為，促進個體經濟健康發展。

二、工作目標

個體工商戶分層分類登記管理改革的總體目標是：以個體工商戶分層登記、分類監管為基本模式，結合建立個體工商戶信用分類監管和完善網絡化手段，充分發揮基層工商所作用，規范個體工商戶準入行為，實施有效管理，探索建立一整套適合我縣現階段的個體經濟發展需要的登記監管機制，提高登記管理水平，促進個體經濟健康發展。

自1987年8月5日國務院頒布《城鄉個體工商戶管理暫行條例》以來,全國個體經濟得到長足的發展,個體工商戶的絕對戶數亦大大超過了企業總數。個體工商戶的注冊登記以及監督管理職責絕大部分由基層工商所承擔,雖然個體工商戶的登記與監管工作相對企業而言比較簡單，但總量較大,工作任務非常繁重。特別是在市場經濟體系不斷完善和工商行政職能從“收費型”向“監管執法型”轉變的今天,隨著工商行政管理工作重心的轉移,監管領域不斷拓寬,基層工商所擔負的職責更加繁重。如何使基層工商部門從沒有重點的管理狀態中解脫出來,集中精力強化執法力度是工商部門目前亟待研究和解決的問題。

一、個體工商戶注冊登記和監督管理的現狀

截止20**年9月底止,重慶市全市個體工商戶達到了46.08萬

戶,注冊資金80.67億元。雖然絕對數量較大,但普遍規模較小、分布較為分散,部分邊遠地區的經營者文化較低,守法經營的意識差。同時,從事的行業大多數分布在勞動密集型、低技術的產業中。初級產品加工比重大，深加工、精加工的行業比較少,產品技術含量相對較低,附加值不高,在市場競爭中處于劣勢。

(一)無照經營現象較為泛濫。

查處取締無照經營違法行為是工商行政管理部門監管工作的一個重點,政策性強、涉及面廣、難度大。近年來，雖然各級工商行政管理機關加大了對無照經營行為的查處力度，但成效并不明顯，之所以無照經營屢查不止、屢禁不絕,就近幾年來查處的無照經營案件來看,造成無照經營的主要原因一是個別經營者缺乏依法經營的觀念，對辦證辦照抱著無關緊要的態度甚至有對立的情緒。二是基層工商所觀念錯誤，認為經營者只要能交上規費，辦不辦營業執照都無所謂。三是過高的市場準入成本,從現行的市場準入程序來看,繁多的行政審批客觀上擋住了大批經營戶取得合法資格的途徑。以開辦一個小規模飯館為例,在辦照前必須取得衛生部門的衛生許可證,外地人員還須提交流動人口計劃生育證明等等,須交納一筆不小的費用不說,還要去多個不同的地點和部門花費幾周,甚至幾個月的時間辦理這些前置許可證件。

隨著我國經濟的迅速發展，市場主體日漸龐大而繁雜，新型主體和經營業態不斷涌現，工商部門監管任務和壓力不斷加重，如何利用有限的力量，科學、有效、規范地監管市場，成為一個重要的現實問題。近年來，山東省臨沂市工商局**分局以“四個統一”為指導，致力于探索符合“四化”建設的監管模式，以信息化建設為依托，健全經濟戶口數據庫,實施“網格化”監管改革，促進了監管職能到位，提升了執法服務水平，實現了監管效能的最大化、最優化。20**年初，**分局被山東省工商局確定為全市唯一的登記監管聯系點。同年該局企業注冊局被授予山東省省級“青年文明號”榮譽稱號。

一、夯實基礎，理順機制，實施“網格化”監管

“網格化”監管是一項復雜的系統工程，基本涉及工商部門的全部職能，**分局在立足于現有的管理資源基礎上，打破各科室職能界限，對傳統的監管模式進行整合、創新，舉全局之力，確保了“網格化”監管工作的順利推進。

（一）科學劃分網格,明確監管目標。

**區設8個街道辦事處，42萬人口。轄區企業1689家，個體工商戶9972戶，各類專業市場8處。為確?！熬W格化”監管走上制度化、規范化的軌道，**分局制定下發了《網格化監督管理實施辦法》。在日常監管中，以道路或片區為界，將每個基層所轄區劃分成若干個網格，確定1-2名工商人員為一個網格的責任主體，對網格內各類市場主體從設立、經營到退出的全過程實行動態監管。在分局、工商所、巡查人三級層層分解和明確監管責任的基礎上，將工商所管轄區域劃分為若干網格，形成責任區，將責任區分配給每個巡查責任人，巡查責任人對責任區的“經濟戶口”承擔管理責任。相鄰兩個以上責任區為一個巡查組，以組為單位對轄區經濟秩序實施監督管理和執法巡查。對外，各工商所將網格編制情況(包括范圍界限、主體戶數、責任人姓名等)在公告欄中公示，接受社會監督。

網格劃分中，各工商所對各自管轄區域進行網格設置，明確網格的責任人和每個網格的監管范圍或網格邊界，同時，畫出相應的網格示意圖。對監管范圍內的各類主體如街道、社區、市場、寫字樓、村等地址予以標注，網格責任人按照分局提供的經濟戶口錄入卡，對各自網格監管范圍內的無照經營和已注冊登記的各類市場主體的基本情況進行登記，建立臺帳，并錄入微機。目前，已劃分8個所級網格、27個監管組網格。分局設定了具體的網格管理目標，使網格責任人日常工作有了努力方向。

摘要：本文著重分析了內部控制視域下企業財務管理存在的問題，包含企業內部控制構建的不準確性，企業執行內部控制制度不規范性，企業內部監管的低效率性等問題存在。以及內部控制視域下企業財務管理措施研究進行論述，從而能夠使內部控制視角下企業財務管理能夠有效的實行。

關鍵詞：內部控制視角下；企業財務管理；措施；研究

伴隨著我國社會經濟市場的完善與發展，給企業帶來了很大的機遇與發展前景，但企業在面對這些機遇的同時，也在面臨著相關的考驗與挑戰。目前，從我國經濟日益發展來看，我國各大企業在支撐與進步上做出了貢獻，但是也給承認，我國企業內部管理制度上相對于西方發達國家還在一定的差距，特別是我國各大企業在財務管理上的內部控制上，仍存在很大的財務風險與經濟風險。

一、內部控制視域下企業財務管理存在的問題

（一）企業內部控制構建的不準確性。雖然我國政府相關部門與國家政策上下發給各大企業許多的優惠與惠民政策條例，以及給予各大企業特別是上市企業規定了財務內控管理體系構建的標準化，但大部分企業管理者的思想意識還是以往企業財務內控機制就是內部監管，企業在形成上構建了企業內部的監管機構體系，在監管制度上也按照企業的管理條例制定，企業內部監管體系技術在企業實行各種監管制度與執行手冊以及一系列的相關要求與書稿文件。但企業在思想意識上就很排斥這種監管制度性與文件性的束縛。因此，企業構建內部監管機制沒有與企業的實際運行相結合，內部監管制度體系構建的也不是很規范與標準化，從而導致企業內部財務管理存在控制問題。（二）企業執行內部控制制度不規范性。企業在構建的內部監管機制的不規范與標準形式上，促使在企業實際的內部監管機制實施中，具體的實踐也不是很規范，這就使企業內部監管人員在實施中帶來了很多的不規范性阻礙。企業內部監管人員通常在執行中都是按照企業的規章制度來執行監管的，因企業內部監管機制體系本身就不準確，促使在企業監管中存在不規范性，從而也影響了企業內控制度的實行成效，導致企業內部財務管理存在控制問題。（三）企業內部監管的低效率性。按照目前我國各大企業的現狀來看，企業內部已經構建國家政府監管體系與生活監管體系的企業外部監管體系。但對于企業來說，這種監管體系的實行效果不是很有成效，這種監管管理無法在企業內部的控制管理體系上起到監管指引，反之會因為一些原因導致其監管效率低下，例如企業員工的職責不清，甚至出現一個人能夠進行多個崗位任職情況，在者就是一人跨部門的實行監管制度，雖然企業具有監管管理機制存在，但監管管理人員很難發揮其職責的效果與成效，以致企業內部監管的低效率性的出現，導致企業內部財務管理存在控制問題。

二、內部控制視域下企業財務管理措施研究

2009年9月國務院了《國務院關于開展新型農村社會養老保險試點的指導意見》。隨著試點工作的展開，參保人數逐步提高，覆蓋范圍逐漸擴大，基金積累也達到一定規模，據統計，截至2010年末全國參加新農保人數10277萬人，領取待遇人數2863萬人。全年新農保基金收入453億元，其中個人繳費225億元，基金支出200億元，基金累計結存423億元。隨著試點范圍的擴大，基金的結余將繼續增加，對這部分累積基金的監管成為試點工作進一步深化，新農保制度可持續發展的關鍵。目前，新農保的基金監管體制仍不完善，漏洞很多，這無疑會影響基金的長期健康運營。構建合理的基金監管體制迫在眉睫。鑒于新農?；鹋c其他社?；鸬墓餐约疤厥庑裕诒O管體制的構建中，本著將基金“取之于農民，用之于農民”的原則，從我國農村的實際情況出發，全面實現新農?；鸬谋Ｖ翟鲋?。

一、新型農村社會養老保險基金監管現狀及特殊性分析

（一）新型農村社會養老保險基金的監管現狀

根據《指導意見》以及2011年實行的《新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法》，新農?；饘嵭袃炔勘O督和外部監督相結合的辦法：國家行政方面監督—人力資源社會保障機構以及財政、監察、審計等相關部門的監督；經辦機構內部監督；社會監督—群眾自覺監督。

（二）新型農村社會養老保險基金監管的特殊性分析

首先，新農?；饋碓从谵r村，資金短缺又是農村發展面臨的問題之一。新農保實行的是三方供款，即個人繳費、集體補助和政府補貼?？梢钥闯?，新農?；鹬饕獊碜杂谵r村，基金的累積額與當地的發展水平有著密切的關系。資金短缺是農村建設中面臨的嚴重現實問題，故在新農保基金投資營運的過程中，可以考慮將這部分基金投入到農村，如投資農村基礎設施建設等，真正做到基金的“取之于農民，用之于農民”。既實現了保值增值，又解決了農村發展對資金的需求。投資渠道的擴展與變化，必然引起監管體制的變化。根據不同的投資方式，設立相應的監管模式。用于購買國債或存入銀行的那部分資金，安全性較有保障，主要是確保其符合國家規定；投入農村資本市場部分，鑒于農村資本市場本身較弱，發展很不成熟，應實施比較嚴格的監控。其次，目前大部分試點地區實行的是縣級管理，管理層級較低?；鶎诱墓芾砟芰^弱，對于新農?；鸬墓芾?，尤其是保值增值方面，受于人才、信息及投資能力的限制，效果不甚樂觀，監管尤為重要。同時，基金監管的統籌層級也較低，不利于政策的統一規劃，監管工作過于分散也會損失效率。在逐步提高管理統籌層次的同時，構建適合管理層級較低的監管模式是新農?；鸨O管特殊性的又一表現。

一、工作思路

以國發〔〕40號文件為指導，緊緊圍繞“安全生產基層基礎鞏固年”工作主線，以防控非煤礦山較大以上事故和降低一般事故為目標，以安全文化為先導，科技進步為支撐，持續提升非煤礦山安全保障能力；深入落實企業安全生產主體責任，不斷提升安全標準化水平；繼續轉變安全監管方式，提高安全監管效能；促進安全生產形勢穩定好轉。

二、工作目標

1、降低一般事故，杜絕較大以上事故。一般事故件數和死亡人數控制在市局下達的控制指標以內。

2、強力推進企業安全標準化上檔升級，進一步落實企業安全生產主體責任。

3、積極開展市上“五個一百”示范工程建設（全區創建4家國家二級標準化示范單位；4家主體責任A級示范企業；3個規范化管理示范鄉鎮；3個“白國周”式樣板生產班組。1家地下礦山安全避險“六大系統”建設示范單位）。