稅務內控管理范文10篇

摘要：房地產是我國經濟的支柱行業，隨著市場經濟的不斷深化推進，房地產企業數量不斷增多，企業之間的競爭越發激烈，如何建立房企的核心競爭力，確保企業的可持續健康發展，成為企業發展的關鍵問題，而稅務內部控制管理是企業管理的重要內容，可以說做好企業稅務內控，企業就能夠在內部管理上建立有效的競爭優勢，因此完善稅務內控管理成為企業發展之關鍵。本文論述了房地產企業稅務內控管理的必要性，提出其管理的不足之處，并給出了完善建議，以確保企業穩步發展。

關鍵詞：房地產企業；稅務內部控制；稅務風險

一、房地產企業做好內部稅務控制管理的必然性

房地產是國民經濟的支柱行業，其相關的稅費是我國稅收的關鍵組成部分，我國也逐年加強了對其的稅務征管。另外，房企高收入、高風險的特性，使其必須處理好內控管理，其中稅收內控管理又是重要內容，關系到整個市場的良性有序，同時又能夠對房企起到合理的控制作用，使地產行業穩步健康發展。

二、房地產企業內部稅務控制管理的不足

（一）稅務內控環境問題。（1）缺少稅務專業崗位，大部分房企的稅務管理工作都是由財會部門兼任，沒有專門的稅務崗位，使得稅務工作分工及職能不清晰，一旦發生問題互相推諉。另外，近年來稅務工作的專業度越來越高，財務部門卻缺乏既懂會計又懂稅務的人才，相關人員稅務職業素養的缺乏，導致實際稅務工作的處理僅僅體現在納稅申報等基礎工作上，缺少對企業涉及的稅務合理籌劃、風險管控等工作，使得企業稅收風險加大，阻礙企業進一步發展。（2）員工缺乏稅務風險認識，房地產企業稅務工作由財務部門完成，其他部門員工也認為稅務工作與自己無關，并不是自己的職務范疇，使得在處理日常業務工作過程中，毫無稅務風險意識，沒有在事前對稅務風險進行管控，造成財務部門在處理稅務風險問題時十分被動，使得房企不能合理避稅、減少稅收成本，造成企業經濟利益減少。（二）稅務風險評估問題。（1）稅務風險識別，部分房企關注的是土地、前期、開弓、銷售等階段的工作，對其中隱性的稅務風險并不關注，或者缺乏了解，認為稅務風險不值得過多的關注，使得房企在經營過程中稅收風險逐漸累積并最終發生，給企業造成損失。（2）稅務風險籌劃，部分房地產企業在運營各類項目時，并不執行企業內部稅務管理制度，對各類稅務指標視而不見，也沒有整合及剖析稅收影響相關的材料，對房企未來應對稅務風險造成隱患。（3）稅收風險處理，部分房企對發生稅務風險后的后果沒有充分認識，使得企業沒有稅務風險處理的應急措施，一旦發生問題，甚至不能第一時間找到風險因素及原因，處理起來無從下手，不能及時減小企業損失，影響企業良性健康發展。（三）稅務內控運行問題。（1）稅務工作流程，房地產企業稅務工作一般都是財務人員進行核算，而后填寫報表，但并沒有對涉稅業務進行事前管控，只是單純的稅務申報。企業納稅階段，同樣是財務人員申報后繳納稅款，在這一過程中，并沒有其它管理部門對其內容進行復審，當發生錯誤時也不能盡快更正，不僅影響了房企稅收工作的時效和精確性，同時使得稅務風險逐步增加。（2）稅收材料存檔，房企稅務具有涉及種類多、內容流程繁雜等特點，因此企業內部具有很多的稅務材料，但企業只關心稅務事項的完成與否，忽略對稅務材料的存檔，企業各職能部門在協調交流稅務問題時，因為缺少相關稅務材料作為憑據，使各職能部門之間稅務問題不能得到妥善解決。（3）稅收風險內審，部分房地產企業不重視稅務風險內審工作，當企業發生稅務事件時不能馬上發現，只好被動地承受稅務處罰，給企業帶來不利影響。（四）稅務信息溝通問題一般情況下，因為工作職能及范圍限制，房地產企業稅務信息只有財務部門及高層領導知曉。但在當今的市場環境下，稅務信息需要共享，各職能部門因無法及時掌握企業稅務信息，導致在運營過程中對稅務的處理有著較大的區別，一旦稅務出現問題，極易引起各職能部門之間的糾紛，進而影響企業的運營環境。

摘要：國有企業是國家經濟的重要基礎，其內部納稅款對國家的經濟發展有著重要的作用，為加強國有企業內部的控制，本文先簡單分析了稅務內控的意義，圍繞其中存在的問題，提出了相關的建議，旨在強化國有企業稅務內控質量，為相關人員提供有益的參考。

關鍵詞：國有企業；稅務工作；內部控制

在新時期的影響下，國家的經濟發生了改革和變化，作為國家經濟發展的重點，國有企業稅務內控得到了高度關注。為加強國有企業內部控制與稅務籌劃改革等工作，提高利潤空間，管理部門應對企業的發展進行全面的規劃和部署，立足于稅務內控等相關工作，針對其中存在的不足，提出合理的解決措施，促進國有企業的穩定發展。

一、稅務內控的意義

財務內控主要是指加強國有企業對內部財務相關活動的控制，避免企業的資產等出現安全問題，使財務活動能夠更好地制定的相關規章制度和設計方案。在進行管理時，一般有以下兩種管控方式：第一種是設置會計分部，使內部的會計單獨負責企業稅務內控方面的工作和活動，企業設定相應的工作制度，會計人員根據規章制度等來進行實際的管理和控制。第二種是設計內控管理。在管理的過程中，對相關的財務和稅收等工作進行監督管理和制約，使其能夠符合國家的相關規定。通過對國有企業內部稅務的管理和控制，其實際含義主要表現在以下兩方面：一方面，能夠有效地降低稅務發生的風險。按時、按規定的繳納稅費對于企業和國家來說具有重要的意義，企業在進行稅務管理中出現差錯時，會導致上繳的稅費增多或減少。在繳費增多時，企業的實際利益被縮減，對后續的經營和發展都會產生一系列的不良影響；在繳費欠缺時，企業違反了相關的納稅政策，不僅需要重新補繳，同時，對于企業也有一定的懲罰，更會影響企業的聲譽和股市行情等，對企業有更加不良的影響。因此，企業的稅務管理人員應加強警惕，提高對稅務的管理和控制，合理繳納稅費，并且在法律允許的范圍內進行合理避稅，提高企業的實際效益，促進企業的發展。另一方面，通過對稅務的管理，能夠加強對國有企業內部的控制。企業通過加強對稅務工作的控制和管理，減小可能遇到的風險，有利于企業獲得更多的利益，進而減少對資源的浪費等現象，保證企業的順利發展[1]。同時，在管理的過程中，能夠對不同部門人員的實際工作和任務等進行合理地分配和調整，使員工的工作效率更高。同時，在對企業的稅務工作進行監督管理時，能夠對企業中流通的各種信息進行分析，并及時地對監督管理工作進行優化和調整。

二、國企稅務內控中的問題

一、面臨的主要困境

(一)稅源管理要求。新能源項目核準過程中，各地方政府為了將稅源留在當地，要求新核準項目的項目公司必須在當地注冊成立。導致每一個風光場站就是是獨立的法人實體,客觀上加大了財務工作量。(二)人員數量及質量難以滿足需求。為了降低管理成本、減少管理層級，股東方一般要求新能源投資公司與新能源項目公司的財務管理工作實施一體化運作，對新能源項目公司實行“車間化管理”人員編制僅僅考慮生產運營人員，并未考慮財務人員，造成財務人員數量不能滿足工作要求的客觀事實。同時，新能源投資公司與傳統火電公司對財務人員要求不同，已經從核算型、報賬型向管理型、決策輔助型轉變，在轉變過程中就對財務人員自身提出了更高的要求，在本身會計、財務知識的基礎上更要了解掌握金融、公司治理、股權管理等等相關知識。

二、解決思路及搭建原則

(一)解決思路及方案。面對工作量大、人員少、素質要求高的現實狀況，個人從互聯網角度進行了思考，互聯網思維的核心是共享，如何利用共享思維解決新能源公司發展過程中的矛盾，以人員共享、資源共享、資金共享為手段，以較少的財務人員完成了眾多新能源項目公司的財務、會計工作為最終目標，最終實現財務的有效運轉，保障項目建設、運營的需求。(二)搭建原則。1.適用性原則，財務管理體系必須適應公司自身狀況，不能脫離實際，在搭建的過程中充分考慮人員情況，公司業務情況，財務管理方式等等方面的因素，確保財務管理體系適用于公司管理需求。2.目標一致性原則，財務管理體系是公司管理體系的重要組成部分，不是獨立于公司管理體系的，所以財務管理體系的搭建一定是與公司管理體系目標一致，與公司管理體系中的其他部分相輔相成、優勢互補、共同協作，最終促進公司整體管理不斷提升。3.可執行性原則，任何體系的搭建，都必須具備可執行、易執行的特點，可執行的管理體系是實現管理目標的基本前提，財務管理體系亦不可回背離這一原則。4.可修正性原則，財務管理體系作為公司管理體系的重要組成部分，一定具備開放、包容、可修正的特性，只有在不斷的修正過程中才可以將體系不斷的完善，也才可以與時俱進，保證體系的先進性，促進管理目標的實現。

三、財務管理體系良好運行的前提

(一)理念統一。有共同理念的人才可能有共同的目標，目標一致的人才有可能統一行動。新能源投資公司采取集中式的財務管理方式則必須將所有的財務人員的理念進行統一，統一樹立服務和管理理念，這也是確保財務管理體系能夠良好運轉的的前提。(二)良好的工作環境。工作環境可以分為物質環境和人文環境兩方面，從物質環境上來看新能源的財務管理一般涉及到了跨區域管理，那么財務工作的電子化、網絡化則是必須的；從人文環境來看，強調財務管理思想、方法的宣傳，得到公司領導、各職能部門、新能源項目公司的認可和理解，為高強度工作壓力下的財務人員創造一個寬松的人文工作環境對提高財務工作效率也是必要的。(三)動態調整。財務管理體系是實現財務戰略的重要手段，財務戰略是動態的，因此財務管理體系的搭建和完善過程中必須時刻關注財務戰略的變化，同時也要綜合考慮體系搭建基礎是否發生過變化。要及時根據需求和變化進行調整，只有保持動態調整才能保證財務管理體系始終符合公司需求、滿足管理需要、確保財務管理工作順應要求、持續前行。

1引言

“營改增”的含義便是將營業稅變為增值稅，從2016年開始，在全國范圍內實施“營改增”政策，而曾作為主要稅種的營業稅則不再使用，營業稅的主要服務對象為服務業以及建安業，重復征稅現象較為嚴重，使企業所需要承擔的負擔加重，而將營業稅變為增值稅，則會使繳納營業稅的服務、安裝以及加工修理的費用結合在一起，并且將其統一位增值稅應稅項目，可以有效減輕企業的稅務負擔，“營改增”的實施，也可以理解成減稅的政策。

2“營改增”的實施背景

2.1稅務成本較高。企業所獲得的經濟利潤需要按照一定的百分比上交給國家，營業稅是無法使用其他稅收形式抵扣，從某種程度上來說，此方式，加重企業的負擔，營業稅的征收方式也使商品以及服務的價格提高，使購買者的稅務成本提高，所以為進一步的完善稅收制度，需要將已有的營業稅制度，進一步的改善，使其具有公平性。2.2增值稅抵扣鏈受到影響。在企業稅務中，增值稅屬于一種較為公平的稅務種類，對企業具有鼓勵作用，但是，在實際應用過程中，很多企業并沒有設立增值稅，無法將增值稅的作用充分體現，因此在實施增值稅時，需要加強增值稅的作用，以目前情況來看，實施增值稅時，其稅收負擔最終會轉移至消費者上，并且營業稅的存在，也會使很多產品的稅款，無法抵扣稅額，對企業增值稅的抵扣鏈產生影響。2.3納稅制度的推行提高征稅工作難度。營業稅以及增值稅作為兩種不同概念的制度，在實施過程中，需要使用不同的管理措施以及使用方法，若同步進行，會使納稅工作較為復雜，所遇到的問題也會增多，并且企業在使用兩種制度并行的經營體系后，會提高企業對兩種稅務的計算難度，使征稅工作難度提高。

3“營改增”政策的優勢

3.1降低企業所需要承擔的負擔。在營業稅中重復征稅的問題較為嚴重，在稅收工作中，企業只有符合征稅的條件，便需要繳納一定費用，無論是否繳納過稅務，增值稅更傾向于鏈條稅，在上一環節所繳納的稅，可以在下一個環節中產生抵扣作用，在計算實際的報稅環節后，企業所需要承擔的稅負明顯降低。3.2使制度更加規范“營改增”制度的實行，需要將營業稅取消，并且營業稅的應稅項目加入到增值稅后，可以對企業的稅務進行監管，而且層層聯網操作，更是降低企業漏稅的現象，原有的營業稅，在進行稅率的改革后，可以使用票抵扣。3.3開拓企業的發展規模。在“營改增”后，企業的增值稅可以有效避免營業稅的重復征稅問題，并且可以憑借票據實現進項稅額的抵扣，使企業的稅額有效降低，使愜意的納稅負擔有效降低，不但會鼓勵企業長久的發展，也會形成良性循環，提高市場經濟效益，擴大內需，提高消費，促進市場經濟的發展，另一個角度，固定資產的進稅額抵扣工作，可以有效減少固定資產的成本，減少企業所需要承擔的壓力，也可以使企業擁有更多的資金進行投資工作，加強新技術以及新設備的研發，使企業的生命力和創造能力得到提高，企業由于受到稅負的負擔減少，因此可以使企業的發展潛力得到激發，與此同時更是加大企業發展步伐，推銷消費程度，使國家經濟得到快速發展。

摘要：當企業實行會計集中核算后，被會計集中核算的下級企業多數會取消財務部，只保留報賬員，這將導致企業與資金管理、資產管理、預算管理等相關的內控管理減弱，進而可能給企業帶來巨大的風險。本文在分析企業會計集中核算后加強內控管理的重要性基礎上，分析了企業實行會計集中核算的優勢和帶來的內控弱化問題，并針對性地提出了加強會計集中核算后內控管理的對策建議。

關鍵詞：會計集中核算;企業內部控制;預算管理

1企業會計集中核算后加強內控管理的重要性

1.1全面提升資金內控管理營運效率。企業會計集中核算后，避免盲目投資致使資金使用效率低下，合理的調度資金，全面提升資金營運效率，減少財務費用，使資金營運得到有效內部控制。1.2全面加強采購業務控制管理過程統一規范。企業會計集中核算后，采購項目嚴格在預算計劃內執行，對采購項目實行集中采購，很好地規避了采購過程中可能出現的違法性、非真實性交易，規避了盲目采購帶來的公司資源浪費，避免出現資金損失和信用受損，有效進行科學低庫存管理。1.3全面提高資產投入與產出的有效性和精準性。企業會計集中核算后，嚴格按照公司整體經營戰略目標制訂具有長遠規劃的資本性投資預算計劃，保證資產的投入和產出有規劃性、科學性、精準性，提高資產的收益率。1.4全面加大銷售市場擴張力度和影響力。企業會計集中核算后，對銷售合同的訂立、客戶業務洽談、磋商或談判、結算方式等有統一的規范流程，對銷售定價有統一營銷策劃和推廣策略，加大了產品市場拓展力度，拓寬了宣傳面，品牌效應反響更大，并統一收集客戶信用狀況及體驗度反饋信息，利用大數據分析現有市場變化趨勢，避免銷售策略不當造成收入減少。

2實行會計集中核算的優勢和帶來的內控弱化問題

2.1企業實行會計集中核算的優勢。2.1.1進一步有效規范了會計核算行為。企業實行會計集中核算后，嚴格按照企業統一的收入確認、資產折舊、資產減值、業務支出等會計政策和會計核算辦法進行業務核算，提高了基礎會計核算工作的質量和會計工作效率，保證了會計核算資料的規范性、完整性、及時性和統一性，提高了會計信息質量，提升了報表匯總上報的質量和速度，加快了給決策者提供更可靠的整體財務狀況的財務分析報告。2.1.2進一步有效提高了資金營運能力。企業實行會計集中核算后，嚴格按照企業統一的資金管理要求，所有費用支出按資金預算計劃執行，有效地遏制超預算、無預算的費用支出，提高資金使用率的同時還保證了資金安全。2.1.3進一步保證了會計核算的獨立性。企業實行會計集中核算后，可以降低被會計集中核算的下級企業因利益關系，對會計核算的合規合法管理的干擾，有效保證了企業財務管理的獨立性。2.2企業實行會計集中核算導致的內部控制弱化問題。企業實行會計集中核算后，被會計集中核算的下級企業多數會取消財務部，只保留1～2名報賬員，合并到行政綜合部門，造成企業內部控制水平弱化和缺失。具體表現如下：2.2.1被集中核算企業的總體內控管理放松。由于有些領導層主觀認為財務部門的主要工作是會計核算，在企業實行集中核算后，取消財務部或者合并到其他部門，或者一個人員身兼幾職，容易造成不相容職務不相互分離的現象；雖然有分解預算目標下達，但對超額完成預算目標的沖擊力度有所保留；對預算、資金、資產、稅務管理的制度建設有嚴重依賴程度；對自身的財務審計監督力度有所放松。2.2.2報賬員的工作職責超崗。企業實行集中核算后，被會計集中核算的下級企業的會計原始憑證審核工作、資金申請工作、往來款項催收等工作、相關物資采購或工程等合同審核結算工作、固定資產臺賬卡片等工作、預算編制及執行反饋工作、當地報稅及稅務溝通工作、需要到各部門收集的相關信息等工作，都將集中在1～2名報賬員身上，這些工作對報賬員的財務專業水平要求較高，而且工作較為繁重，超出原有設定的出納報賬員職責，致使部分工作完成效率低并有較大抱怨。2.2.3對會計信息的真實性難以進行事前把關。企業實行集中核算后，只要提供的票據有效和合法，都會進行會計核算處理，對其本身對應的經濟活動無法驗證其真實性，只能在報銷時進行事后監督。2.2.4銷售、工程等合同審議控制工作參與度缺失。企業實行集中核算后，市場營銷部門制定營銷套餐或相關合同涉及財會專業方面，很少會讓報賬員參與其中討論，到集中核算部門時已是制訂實施的方案了；規劃建設部門在項目立項及制訂相關合同時也不會讓報賬員參與其中，到集中核算部門時已是項目結算環節了，這些工作原來大多數由財務核算或資產管理專職人員負責。2.2.5工程結算及付款等核對控制工作環節。弱化企業實行集中核算后，報賬員收到工程結算合同或者采購部門的付款合同請款時，核對工作可能只限于付款總額，對于工程、付費結算中的項目預算、項目內容、履約情況、用料及單價等內容沒有詳細核對。這些工作原由財務核算或資產管理專職人員負責。2.2.6資金和資產管理等控制工作環節簡化。企業實行集中核算后，報賬員一般按部門需求編制資金申請計劃，并為了滿足部門需求，會在月初就把大部分的資金申請下撥，資金沒有進行科學安排，造成財務費用高；資產管理在存貨盤點和固定資產日常管理及盤點等統籌方面，因報賬員顧及不到位而簡化監盤環節。2.2.7預算控制管理力度減弱。企業實行集中核算后，集中核算部門會把相關預算執行情況、執行差異及其對預算目標的影響，與預算目標差距及相關建議報給報賬員，需要報賬員反饋給領導及相關部門，并與相關部門溝通后，把改善措施再反饋給集中核算部門，而個別部門對報賬員的反饋意見采納響應程度不高，造成預算控制管理力度未到位。

一、完善稅務風險體系的必要性

隨著我國社會經濟的飛速發展，市場競爭性也隨之大大增加。在這樣的時代背景下，我國民營企業要想實現自身的進一步發展，就必須要有效規避自身在日常運營過程中出現的稅收風險。因此，民營企業建立一個完善的內部稅務風險體系勢在必行，其可有效地幫助民營企業規避稅收風險，提高經濟效益，提升市場競爭力。

二、民營企業出現稅務風險的原因以及存在的問題

1.政策變化帶來的稅務風險。當前我國正處于新一輪的稅制改革過程當中，有關稅收法律方面的變動非常頻繁。在此背景下，如果民營企業中的稅務工作人員沒有及時對國家和地方稅收政策的變化進行深入了解掌握，那么將會非常容易導致民營企業中出現少繳稅、漏繳稅的情況，給民營企業帶來稅務風險。2.民營企業控制制度不完善?，F如今，民營企業有關稅務風險的控制制度都處于摸索階段，尚未發展完善，絕大多數民營企業中都存在著沒有建立稅務風險控制制度或者稅務風險控制制度不完善的問題。這就導致了民營企業無法結合稅務風險的特點來進行涉稅事項評估工作，造成無法及時發現自身稅務工作中存在的問題，最終導致出現稅務風險，給民營企業造成不必要的經濟損失[1]。3.決策人員稅務風險理念落后。當前，在民營企業日常運營的過程中，普遍存在著企業決策者重視生產、銷售，缺乏足夠的稅務風險管理意識，沒有將稅務風險管理工作與企業日常運營成本降低工作以及企業經營利潤提高工作有機地結合起來，也沒有將企業稅務風險控制防范工作完全落實到企業日常運營過程中，使得企業無法在稅務風險出現前對其進行控制、在稅務風險出現時對其進行監督以及在稅務風險出現后進行相應的核查工作，最終導致民營企業承擔不必要的稅務風險[2]。此外，絕大部分的民營企業都沒有設立一個完備、專業的稅務風險管理部門，企業中的涉稅部分一般是由普通會計工作人員兼職辦理的，其普遍缺乏對稅務政策的相關學習和培訓。4.沒有形成一個完善的稅務內控管理機制。現如今，絕大部分民用企業內部都沒有建立一個完善的稅務風險內控管理機制，這就導致我國民營企業在稅務風險識別、衡量以及應對措施等多個方面都無法實現切實有效的管理。同時，有關稅務風險防控措施方面的工作也存在著較大的缺陷。以上問題的出現，使得民營企業在內部出現稅務風險后完全處于被動地位，嚴重影響了民營企業的進一步發展。

三、民營企業稅務風險管理體系構建措施

1.建設專業的稅務管理機構。民營企業要想有效防治稅務風險，首先就必須要在內部建立一個專業、完善的稅務管理機構，建立一支專業的稅務風險管理隊伍，配置專業素質以及業務水平較高的管理工作人員，有效指導監督民營企業內部相關部門合法、合規地開展各項運營活動。此外，民營企業還需要讓稅務風險管理隊伍深度參與到自身發展戰略規劃以及重大經營決策工作中去，嚴格依法納稅，通過對企業納稅行為進行統一規劃管理，有效防止在民營企業中出現稅務風險，促進其合理控制稅務風險，防范稅務違法行為。ZY集團成立了以集團聯席董事長為首，集團計劃財務部作為稅務管理的歸口部門，并包含各核心業務部門的稅務風險管理小組的內控體系，集團計劃財務部設置專門的稅務管理崗位。2.完善民營企業內部稅務控制制度和管理流程。民營企業要想有效提高自身稅務風險管理工作的效率和質量，就必須要對自身稅務風險管理目標進行明確，同時，對內部稅務風險控制制度進行相應的完善。對此，民營企業需要通過結合自身實際發展情況、稅務風險特征以及自身內部風險控制體系等多個方面的內容，在此基礎上建立一個完善的稅務風險管理制度，以及一個程序化且具備較強可操作性的稅收內控條款，借此對民營企業內部稅務管理工作進行規范，防止其出現誤差，有效提高民營企業內部稅務管理工作的效率和質量。ZY集團下發《集團稅務管理辦法（暫行）》，規范了稅務管理流程，明確了內部稅務控制制度。該管理辦法主要包括健全稅務管理組織機構，規范稅收法律法規的收集、頒布、培訓和執行管理，規范稅務檔案的管理，完善納稅籌劃控制，強化涉稅事項管理，構建稅務風險管理體系等內容，為整個集團內部系統、規范地開展稅務管理工作提供了依據和保證。3.建立一個完善的稅務風險識別、評估以及應對機制。（1）建立一個完善的稅務風險評估機制。通過科學合理的評估工作，可以對企業內部的稅務風險進行評估，從而有針對性的找出解決措施，有效防止民營企業內部出現稅務風險。（2）要開展稅務自查工作。開展對民營企業的行業性質、業務內容以及涉稅情況等方面的自我檢查工作，理清稅務自查管理工作的標準以及問題點，在民營企業內部建立一個專業的自查工作隊伍，借此有效找出存在于民營企業涉稅業務中的問題，同時掌握民營企業稅務風險管理工作的動態，針對其中存在的問題采取相應的措施。在此基礎上采取閉環管理方法，有效防止民營企業出現稅務風險，同時也避免了相同稅務風險重復出現的情況，提高企業內部稅務風險控制工作的效率和質量，防止因稅務風險而導致出現不必要的經濟損失。（3）建立一個民營企業稅務風險識別的指標體系。該指標體系主要包含有兩個方面的內容，分別是財務類指標和稅收類指標。其中稅收類指標借助公開的金稅三期的相關評價指標，則能有效反映出當前民營企業的稅收負擔能力和企業內部稅務風險的危害程度。ZY集團稅務風險識別、評估以及應對機制如下：①集團根據國家稅務機關的稅務稽查、納稅評估重點編制《稅務風險提示》；②所屬企業每年對本企業的稅務風險評估一次，結合《稅務風險提示》梳理主要經營業務和稅種的關鍵風險點，建立《稅務風險清單》和《稅務風險登記臺賬》，及時提出應對措施，并上報；③所屬企業每年根據其修訂《稅務風險清單》至少開展一次納稅自查工作，并形成自查報告，并上報；④集團每年將根據所屬企業的《稅務風險清單》、《稅務風險登記臺賬》及自查報告等，組織定期和不定期的稅收專項檢查，及時發現稅務管理問題，并將檢查結果納入財務人員績效評價。4.建立完善的稅務信息管理系統。隨著信息技術的飛速發展，民營企業要想有效提高自身稅務風險管理工作的效率和質量，可通過將信息技術應用到稅務風險管理工作中。民營企業通過在內部建立一個稅務信息管理系統，該系統要將民營企業內部稅務風險管理工作的流程以及各工作環節的稅務風險管理都涵蓋進去，借此有效實現對稅務風險的事先預測、事中預測以及事后分析，有效提高民營企業稅務風險管理工作的效率和質量。ZY集團稅務信息管理系統包括：①集團和所屬企業2層次的稅收法規收集體系；②稅收相關檔案的管理；③稅務人員和主管稅務機關及人員的變動跟蹤體系；④《稅務風險登記臺賬》及時報備及跟蹤；⑤重大涉稅事項的信息溝通及審核。5.提高稅務管理工作人員的綜合素質要想有效提高稅務管理工作的效率和質量，民營企業就必須要加強對稅務管理工作人員的培養工作。ZY集團“稅收法律法規的收集、頒布、培訓”體系包括：（1）集團稅務管理人員負責整個集團內所有板塊的最新稅收法規政策、稅收法規政策的解讀、典型稅務案例等信息的收集工作；所屬企業計劃財務部負責所屬企業特定板塊或特定地區的稅收法規政策、注冊地稅收優惠政策或財政返還政策、稅務業務處理案例等信息的收集工作，達到集團總部和所屬企業2個層面的稅務法規、案例的收集。（2）集團稅務管理人員將最新稅收法規政策、稅收法規政策的解讀、典型稅務案例在每月25日前編制《集團稅務簡報》并頒布，確保新的稅收法規在頒布30日內被跟蹤。（3）組織企業財務人員參加內外部的各種稅務培訓，對外部培訓實行培訓總結、內部培訓后進行考試方式，切實保證培訓質量。借此有效幫助民營企業稅務管理工作人員了解掌握稅務新知識，有效提高其工作效率和工作質量，為民營企業的進一步發展打下堅實的基礎。

摘要：市場經濟的發展使得茶企之間的競爭越來越激烈。在全球經濟化背景下，茶企不僅要面臨本國茶企在茶葉市場中的競爭，還要面對外企瓜分國內市場的壓力。與此同時，互聯網的發展為茶企提供了新的經營思路，茶企的發展正面臨新的發展機遇。在這個過程中，茶企的經營規模將會不斷擴大，相對應的茶企內部管理制度也需要不斷優化。財務管理能力是茶企財務能力的隱性構成要素，直接表現為茶企財務能力價值。因此，本文先介紹了茶企內控管理制度的內容及其意義，然后分析了當前茶企財務管理所面臨的問題，最后探討了基于內控管理視角的茶企財務管理能力的提升。

關鍵詞：內控管理；茶葉企業；財務管理；財務能力

我國茶企自進入到二十一世紀之后其發展就出現了新的特征，首先國有經濟逐步放棄對茶葉行業的控制，茶葉企業發展的自主權更進一步加深；其次，國家針對于茶企的稅收政策進行調整，對茶葉的征稅力度減弱。以上這些都給了私營茶企以絕佳的發展機會。在這種新的形勢下，諸多茶企的茶葉銷售額取得了迅猛的提升，隨之而來的是這些茶企的規模越做越大，過去傳統的企業管理模式已經不能適應茶企發展的需要，隨著茶企承接的業務越來越豐富以及員工的人數越來越多，茶企在內部的風險管控以及財務管理等方面都需要構建自己的體系。我國目前的茶企都是一種“企業+農戶基地”的生產經營模式。在這種模式下，管理和技術型員工大多集中于城市，勞動力輸出型員工大多集中于鄉村。因此，茶企內部風險管控和財務管控無法全權掌控于同一個系統運作下，這對于茶企管理而言是一個難題。而從內控管理的視角來探究如何提升茶企財務管理能力有利于將茶企財務管理能力的提升策略控制在風險可控的范圍之內，從而使得茶企財務管理方案更加明智。

1茶企內控管理制度及其對于茶企發展的意義

1.1茶企內控管理制度。內控管理是茶葉企業對內部風險進行規避的一種管理舉措。廣義的茶企內控管理是指茶企為了確保經營活動的合規性和有序性，采取對員工、內部運營、資金流通、財務信息等一系列內部運作程序進行控制和管理的過程。具體說來，茶企的內控管理內容主要包括對茶企辦公電腦的監控、對員工郵件內容的監控、對某特殊敏感信息源的監控、對茶葉資金流向進行預測和分析、對茶企內部員工的操作風險進行控制等等。茶企的內部管理制度從總體上又可以分為三個部分：提前預算、事中監督和事后總結。其中，提前預算也可以稱之為內控計劃，是指為茶企運營的各項要素設置監控流程或者監控方案，讓監控形成體系；而事中監督則是茶企內控管理體系實施的過程，事中監督的質量反映了內控體系的完善程度；事后總結是指針對于在內控管理體系下檢測出來的問題做出反思并提出改進方案。茶企的內控管理制度其本質在于為茶企日常的運營建立一種非業務相關規則，從而使得茶企在一個合規的標準下去追求企業價值最大化。當然，內控管理制度在茶企中的運用還停留在初始的嘗試階段，因而在管理中容易出現一些與現有的規章制度沖突的地方，這就需要茶企不斷地調整和改革現有的管理制度來完善企業內控體系。

1.2茶企內控管理對于茶企發展的意義。盈利是茶企運營的主要目的，因此業務部門是茶企主要營運部門，也是員工人數占比最多的部分。茶企的業務部門是茶葉銷量的直接負責方，也是實現茶企價值最大化的核心力量。但是價值實現的途徑也絕非毫無約束的，必須被控制在一定的合規范圍之內。而內控管理正是基于這樣一種合規的立場來對茶企的日常經營活動進行管控。舉個例子，茶企經常會定期派員工去到別的城市做市場調查并為員工報銷來回的差旅費以及伙食費。原本這是一項積極拓展業務的活動，但是對于活動的時間以及報銷制度和流程在內控管理機制下都被做出了嚴格的規定。員工抱怨企業不夠仁義，自己為企業的發展勤勤懇懇，而企業卻在福利上做得不夠大方，不能給員工以愉快的感受。而站在企業的角度，若不在細節上加以限制，員工有可能會鉆空子，借出差的機會請親朋好友胡吃海喝，然后將并非用于出差伙食的費用向公司報銷。這樣一方面會給茶企帶來費用開支上的壓力，另外一方面也不利用維護企業員工之間的和諧。由此我們可以看出，茶企內控管理對于茶企發展的意義在于它充當了“黑臉”的角色為茶企保駕護航，確保茶企內部每一個決策都能發揮其意義。

一、“營改增”的解析和實施“營改增”的原因

（一）“營改增”解析“營改增”簡單來說就是營業稅改征增值稅，“營改增”是國家財稅局在2011年11月16日提出來的，試推行時間從2012年1月1日在上海開始?！盃I改增”的一大特點是加入了11%和6%兩種稅率，對原有稅率進行了補充。企業增值稅一般納稅人的進項稅額可以抵扣，成本會有所減少，影響企業稅負，進而影響企業的長遠發展。（二）實施“營改增”的原因隨著我國經濟高速發展，成為與全球經濟聯系緊密的國家，為了順應時展潮流，稅制改革顯得尤為必要。原有營業稅稅制規定，有諸多弊端，營業稅主要是根據營業額進行征稅，重復征稅情況嚴重。另外大多數企業購買的應稅勞務不能進行抵扣，在一定程度上增加了企業的稅收負擔，不利于企業長久穩定發展。增值稅能有效避免重復征稅，提高稅額計算的準確性。結合以上因素，實施“營改增”是稅制改革的必然。

二、“營改增”后企業稅務內部控制的挑戰分析

（一）企業內部不同部門聯系增多以及稅企聯系緊密隨著“營改增”的全面推行，使企業不同部門之間的聯系更加緊密，另外企業和稅務局之間也建立了有效的溝通。“營改增”政策的施行，影響著企業未來的發展。企業需要嚴格按照相關制度辦事，有效加強企業內部機構間的有效聯系。另外稅務局在“營改增”政策下，需要了解企業的財務核算情況，以此核實企業繳稅是否符合相關政策規定，有沒有存在違法行為。對于企業來說，迫切需要和稅務局建立良好關系，減少彼此之間的矛盾，促使稅務機關給予企業更多合理的幫助，使企業全面了解國家政策法規和提高業務能力。（二）企業稅務內控風險增加“營改增”后，企業面臨著政策和財務風險。自“營改增”政策實施，國家稅收征管更加嚴格，涉及的方面有所增加，比如:納稅人有小規模納稅人和增值稅一般納稅人的區別，小規模納稅人主要采用簡易征收方法，而增值稅一般納稅人進項稅可抵扣，并且需要及時進行進項發票的認證，否則過期不能抵扣。對于企業來說，需要足夠重視“營改增”政策并嚴格遵守，要不然稍不注意就會加大稅務風險，不利于企業的長久發展。另外隨著國家對稅收政策的調整，加大了企業稅收籌劃工作的難度。（三）“營改增”后企業稅務內控要求更高“營改增”后，企業稅務內部控制工作更加有難度，企業領導受到傳統思想的束縛，缺乏新型管理理念，缺乏完善的內部控制制度和具體可操作的流程，對稅務內控沒有充足的認識，不知道怎樣有效的進行稅務內部控制。另外“營改增”后，企業一般納稅人需要繳納增值稅，增值稅的計算涉及復雜的核算，特別是進項稅的相關抵扣情況。會計核算難度加大，需要企業財務人員具有較高的業務和素質能力。相關財務人員一旦在工作中出現差錯，就會對企業造成影響。（四）“營改增”后企業稅務內外環境的變化營業稅改征增值稅后，企業要交的稅種和主管稅務部門都會發生相應的變化，同時還涉及較為復雜的稅收政策。對企業來說，就需要花費更多的時間和精力做好稅務內控工作，企業不同部門之間需要建立有效溝通聯系，協助財務部門做好繳稅工作。另外與企業建立合作關系的其他企業，對增值稅進項稅和銷項稅的具體情況都有影響，也要求企業財務人員具有較高的業務能力，能夠應對“營改增”后企業稅控出現的問題并加以解決。（五）“營改增”后企業稅務內控監查力度提高營業稅改征增值稅之后，企業關于繳稅的內容涉及諸多細小的劃分，就需要企業全面了解國家相關政策法規，加大稅務的內部控制力度，確保企業稅務工作正常有序開展。對于稅務機關來說，在“營改增”政策下，會加大對增值稅發票的管理，加大了監督檢查力度，對企業來說，更是新的挑戰，如何更好的管理發票，在一定程度影響稅務內控工作能否順利開展。

三、“營改增”下企業有效改進稅務內控的有效方法

（一）基于增值稅相關規定優化財務核算流程“營改增”會在一定程度影響企業的采購計劃，企業在購進貨物時，會取得相對應的增值稅進項發票，增值稅一般納稅人的進項稅在繳稅時可以進行抵扣，在抵扣時需要保證其真實性。所以企業的銷售部門和財務部門需要加強溝通配合，保證專用發票符合國家相關規定。財務人員在具體核算進項稅時，嚴格遵守財會制度，在具體核算時，認真審核原始憑證，仔細核算銷項稅和進項稅，保證稅額的準確性。財務核算與企業的有關業務直接掛鉤，其主要的工作是對企業資金的流向進行監管，而這一過程需要企業的管理人員對企業相關的業務有足夠的了解，并根據實際情況制定科學的核算流程，盡可能減少核算項，提升核算的精確性，保證稅務核算可以高效進行。因此在稅收規劃上企業應當有足夠的認識，以營改增政策為基礎對企業的稅務進行規劃，提升企業運營的透明度，從而從多個層面幫助企業降低稅務風險，提升企業的經營管理效率。（二）建立完善的稅務內控系統“營改增”之后企業最好建立專門的稅務會計部門，做好財會人員職責劃分，制定有效合理的內控規章制度，安排專人負責發票的領購和有效利用。企業可以制定發票管理制度，對財務人員平時的工作提供參考。對于一般納稅人而言，增值稅繳納稅額主要和銷項稅和進項稅有直接關系，所以企業需要對采購和銷售流程嚴格監管，同時建立完善的內控系統，使業務、稅務和財務有效結合，保證企業稅務工作的正常運行。營改增從根本上改變了企業之間的關系，企業之間的相關交易更加透明，相關的部門對企業之間的監管也更加簡單，對于市場而言這有利于市場的良性發展，市場秩序趨于穩定，因此企業應當針對這一變化首先對自身內部的監管體制進行改革，提升監管的效率。營業稅同增值稅在核算方面具有較大的不同，實施“營改增”政策后，企業要結合實際核算規定和業務開展狀況，建立專項的稅務會計部門，統一對發票進行領購、管理及利用，執行繳納、處理和計算增值稅額等工作。對于一般納稅人而言，其當期銷項稅額與進項稅額的差值為繳納稅額的主要依據，采購、銷售分別同進項稅額、銷項稅額有關。（三）加強企業財務人員的培訓企業管理人員要起到很好的帶頭作用，認真學習財政法規，提高自身財務管理能力和對稅務內控的重視，定期開展工作報告，聽取企業財務管理工作的報告，及時發現稅務問題并采取有效方法解決。加強企業財務人員的培訓和素質教育，特別是對“營改增”政策的了解和深入學習。提高對“營改增”政策的理解能力，保證企業稅務工作的有效開展。另外根據新老稅制的不同，企業要做好新舊稅制的完美銜接工作。另外合理優化會計人員管理體制和處理程序，有效強化會計核算和監督，約束相關人員。防止違法行為發生。對企業管理人員的培訓不僅要從企業員工的財務技能出發，還要從企業人才戰略出發，將企業文化融入到員工的培訓中，從而更好的約束財務人員的行為。例如可以采用考評制度，由管理層制定考評類目，就財務人員自身素質和技能進行綜合的考評，主要針對財務人員是否堅決履行財務規章，是否具備執業道德，提升財務管理的透明度。（四）健全企業稅務內控機制和提高風險意識“營改增”政策下，企業需要根據相關政策法規，并結合實際發展狀況，認定不同等級的納稅人身份?！盃I改增”更大程度發揮增值稅的作用，增值稅一般納稅人可以進行進項稅抵扣。企業在改進稅務內控時，要充分合理評估企業的實際經營情況，制定切實可行的內控機制。同時企業需要提高風險意識，在平時工作中，保障資金有效管理和資金的安全。對于企業專用資金的流轉要有嚴格的審批流程，做到專款專用。另外對企業的一切費用申請報銷也要有嚴格的規定，不合規定的不予以報銷。充分做好資金管理和費用核查工作。（五）強化企業稅務內部督查力度企業為了更好地適應“營改增”稅制改革的發展，就需要強化企業內部監督和審查，確保工作人員嚴格按照相關制度法規操作，避免出現不必要的麻煩。在“營改增”政策下，稅務機關會加大對企業的監查力度，所以企業也需要采取合理措施完善稅務內部控制，不僅僅有監督考察機制，同時也要能真正落實執行上。使企業不同部門發揮各自的最大積極性，做好內部監督和審查工作。企業的內部監管體制應當從上而下，主要針對企業的管理層進行改革，監管的部門要相對的獨立，通過企業制度嚴格的規定監管部門職能，監管部門應當嚴格的履行相關的職能，對各部門進行有效的監管。

從*年開始，*市地稅局確立“最大限度地方便納稅人”和“不給稅干犯錯誤機會”的工作理念，從制度創新入手，大膽探索，建立起以完善的制度體系為支撐、以計算機網絡為依托，以崗位權力運行要素規范化管理為基礎，以廉政風險評估、全程監控為手段，以責任追究為保障，以公開亮權、科學分權、以權制權為重點的部門權力內部監控機制，走出了一條通過加強權力內控機制建設壓縮腐敗滋生空間的新路。

權力內控機制建設，促進了地稅部門的廉政建設、效能建設，促進了地稅事業的發展。全系統連續六年無一起嚴重違紀違法案件發生，一般性違反工作紀律、制度的均得到及時有效查處，廉政建設走在全市前列。與此同時，該局連續多年被市委、市政府表彰為“行風建設先進單位”，連續五年被評為“軟環境建設十佳單位”。省、市有關領導調研后，高度評價*地稅的部門權力內控機制建設，認為其經驗在機關部門有著廣泛的指導意義和推廣價值?！缎氯A日報》、江蘇省委研究室《調查與研究》相繼報道和轉發了該局的相關經驗。遼寧、廣州、山東、新疆、廈門等省內外數十家單位先后來淮考察學習。

一、*市地稅局部門權力內控機制建設的主要做法

近年來，隨著稅收征管改革的不斷深入，稅收征管工作日益規范化，但稅收征管權力運行程序不規范、自由裁量權缺少制度約束、以權代法、以稅謀私等現象仍然時有發生。為規范稅收征管行為，有效預防地稅干部違紀違法行為的發生，*市地稅局大膽借鑒現代企業內部監控理論，從2002年開始，啟動了部門權力內控機制建設，經過五年來的實踐，一個嚴密、高效、科學的部門權力內部控制機制已經形成。

（一）建立內控中心，明確監控職責，實行適時監控。該局權力內部監控機制建設的一個顯著特點在于，以紀檢組（監察室）為主體成立內部監控中心，直接隸屬于黨組，提升內部監控組織機構的地位和權威。按照制度設計，作為一個獨立于各業務處室之外的部門，監控中心按對稅收工作各環節的運行狀況實行全程監控，對其真實性、準確性、合法性進行評定，對監控中發現的各種情況直接向黨組匯報。內部監控中心的建立，將廉政監督融入到稅收工作的各個崗位和各個環節，變過去注重結果為結果與過程監控并重，變監督人為監控人所具體從事工作，實現了對各種違紀違法行為的事前預防、事中制止、事后查處，有效防范了違紀違法行為的發生。五年來，該局內部監控中心共完成對12項征管工作的專項監控，并形成了內部監控報告11份，提出建設性意見78條，其中涉及決策機關制定或完善稅收法規和規章制度的26條，對有關職能科室提出制定或完善制度等監控建議52條。

（二）導入ISO9000質量管理，排查廉政風險，完善制度體系。*年，該局將稅收管理的各個部門和各個環節全面導入ISO9000質量管理體系，對權力進行全面清理，通過流程再造，實行精確管理，過程控制。共明確136個崗位職權，制定行政類規范25個、流程35個，業務類規范24個、流程90個。一方面，通過權力清理，明確了各個崗位的職責，精簡了工作流程，使工作量較過去減少了80％，大大提高了工作效率；另一方面，通過權力清理，將每個崗位的名稱、工作項目、依據、權限、標準、責任和責任追究等進行細化量化。圍繞“四級六權”，即“一把手”、班子成員、中層處室、涉及人財物的重要崗位四個層級，以及人事權、財務權、執法權、審批權、決策權和監督權等六種權力，全面排查思想道德風險和可能出現的崗位職責風險，并從制度的完備性、可操作性和執行力等方面予以評估。*年以來，共排查廉政風險點160多條，完善制度100多項，增強了廉政風險管理和控制的針對性和實效性。

摘要：在社會發展新形勢下，隨著我國城市化進程的持續深入，城市居民住房需求出現了大幅度的提升，這為我國行業發展創造了良好的社會條件。與此同時，廣大企業面臨的市場競爭也變得更加激烈，在這樣的情況下各個企業必須全力提升自身的管理水平，從而在市場競爭中占據優勢。針對現階段我國企業財務內控管理水平參差不齊的現象，本文對創新模式在企業財務內控管理中的應用進行研究，以期為我國企業的持續發展提供一定的參考。

關鍵詞：企業；財務內控管理；創新模式

近年來，在經濟全球化趨勢下，我國經濟一直保持著高速發展的態勢，使得行業環境相較于過去發生了巨大的變化。在這樣的情況下，廣大企業的內部環境也隨之發生變化，為了保障自身持續健康發展，很多企業都開始進行改革，以期實現自身綜合競爭力的提升。財務內控管理是企業創新改革的一個重要領域，創新模式在其中發揮的作用越來越顯著。因此，探究現階段企業財務內控管理中創新模式應用的不足以及相應對策具有重要的積極意義。

1.當前我國企業在開展企業財務內控管理工作進程中存在的不足之處

1.1財務目標制定不合理，和實際情況不夠契合。在企業經營過程中，為了保障企業持久發展，企業管理在做決策時往往會參考創新模式的意見，目的是保障決策活動和企業發展特點以及形式形成完美的契合，從而保障決策的正確性。而創新模式在給出意見前，通常需要對企業財務和會計提供的相關運營信息數據進行全面的分析，以此保障企業現階段發展狀況，并科學預測其發展趨勢。但是在實際工作中，很多企業的創新模式在針對企業利益時作出規劃時往往忽視企業自身的素質能力，導致財務計劃和企業實際情況存在較大的偏差，無法真正實現。1.2行業市場環境變動性較強。在經濟全球化背景下，我國行業的發展速度很快，市場呈現出顯著的多變性特征，因此企業創新模式在進行財務規劃時必須要對市場變化因素進行充分的考慮。但是在實際工作中，企業創新模式和決策層通常習慣于在一個相對穩定和理想化的情景下對企業未來發展進行規劃設計，這樣很容易出現企業發展和市場趨勢過度偏差的情況。1.3管理水平較差。在新形勢下，經濟項目的規模變得越來越大，設計的內容也越來越廣，龐大的資金量對企業財務內控管理提出了很高的要求。同時，“營改增”的實施、EPC和PPP等管理模式的應用、管理信息化的發展都對企業財務內控管理產生了巨大的影響?，F階段，企業財務內控管理已經涵蓋了預算管理、成本管理、資金管理、稅務管理等許多方面。因此管理人員需要了解掌握的知識技能十分多樣，很多人員都達不到相應的要求，整體素質水平低下，導致創新模式在企業財務內控管理中應用效果并不理想。

2.構建企業財務內控管理創新模式的思路與方法