財稅處理論文范文

導語：如何才能寫好一篇財稅處理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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例1：2007年1月1日，興業公司以一處房產和一件舊設備共200萬元向利仁公司投資（二者屬于同一控制下的兩個公司），占乙公司60%的股權，投資時利仁公司所有者權益的賬面價值為14000萬元。投資時興業公司資本公積為500萬元，盈余公積為200萬元。

該房產的賬面原價為8000萬元，已計提累計折舊500萬元，已計提固定資產減值準備200萬元，公允價值為7600萬元。舊設備的原值220萬元，已提折舊20萬元，公允價值200萬元。

興業公司的會計處理：借：固定資產清理7500萬元累計折舊520萬元固定資產減值準備200萬元貸：固定資產8220萬元借：長期股權投資8400萬元（14000×60%）貸：固定資產清理7500萬元資本公積900萬元。

稅務處理：1．可能涉及的流轉稅營業稅：《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規定：以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。上例屬于以不動產投資入股，共同承擔投資風險，不征營業稅。

增值稅：以設備等動產對外投資，應視同銷售，按照“銷售使用過的固定資產”進行稅務處理。根據《財政部國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅〔2002〕29號）規定，納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產，無論其是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，一律按4％的征收率減半征收增值稅。另外，如果具備《國家稅務總局關于印發骉增值稅問題解答(之一)骍的通知》（國稅函〔1995〕288號）明確的三個條件，即屬于企業固定資產目錄所列貨物、企業按固定資產進行管理并確已使用過的貨物、銷售價格不超過其原值的貨物，可免予征收增值稅。所以，該舊設備售價小于原值，不征增值稅。

2．涉及的所得稅《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）規定，企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和對外投資兩項經濟業務進行所得稅處理。

3．納稅調整以上會計處理未涉及任何損益類科目，對于轉出的固定資產減值準備，稅法應作納稅調減，應納稅所得額=（7600-7300-200）+（200-200）=100（萬元），納稅申報時該筆業務應調增應納稅所得額100萬元。

非同一控制下的企業合并的初始計量

非同一控制下的企業合并的初始成本為付出的資產的公允價值。賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益，反映在營業外收支中。

例2：興業公司2007年4月1日與利仁公司原投資者A公司簽訂協議，興業公司和利仁公司不屬于同一控制下的公司。興業公司以自產產品（非應稅消費品）和承擔A公司的短期還貸款義務換取A持有的利仁公司股權，興業公司投出存貨的公允價值為500萬元，增值稅為85萬元，賬面成本為400萬元，存貨跌價準備為50萬元。承擔歸還貸款義務為200萬元。

興業公司的會計處理：新準則對于庫存商品的視同銷售，都要按《企業會計準則第14號——收入》的要求，結轉收入和成本。

借：長期股權投資785萬元(500+85+200)

貸：短期借款200萬元

主營業務收入500萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85萬元

借：主營業務成本350萬元

存貨跌價準備50萬元

貸：庫存商品400萬元。

稅務處理：1．涉及的流轉稅?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第四條規定，以外購的原材料或者自產產品對外投資，應視同銷售計算增值稅。

2．涉及的所得稅。按國稅發〔2000〕118號文件規定，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和對外投資兩項經濟業務進行所得稅處理。

納稅調整：非同一控制下的企業合并，如果是以存貨投資，財稅差異為存貨跌價準備50萬元。如果存貨未計提跌價準備，新準則與稅法基本一致，沒有任何財稅差異。

例3：接例2，如果興業公司和利仁公司屬于同一控制下的公司，投資時利仁公司的所有者權益的賬面價值為1000萬元。投資時興業公司資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元。

興業公司的會計處理：

借：長期股權投資700萬元（1000×70%）

資本公積85萬元

貸：短期借款200萬元

主營業務收入500萬元

應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）85萬元

借：主營業務成本350萬元

存貨跌價準備50萬元

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【關鍵詞】熱水采暖系統；問題；解決措施

東北地區冬季氣候寒冷，每年要有六個月的冬季采暖期。熱水采暖以其在技術和經濟上的顯著優越性得到廣大用戶的青睞，但是由于施工作業人員在熱水采暖系統的施工、調整與運行管理方面的問題，導致系統在運行時可能會出現一些故障，影響正常供熱。如何解決熱水采暖系統的一些常見問題，成為了近年來廣大群眾廣為關心的問題。

1 局部散熱器不熱

局部散熱器不熱的原因大體有以下幾種情況：

1.1 閥門失靈。閥盤脫落在閥座內堵塞了熱媒流動通道，這時可打開閥門壓蓋進行修理，或把失靈閥門更換掉。集氣罐存氣太多，阻塞管路，也會產生局部散熱器不熱的情況，這時應打開系統中所設置的放氣附件，如集氣罐上的排氣閥，散熱器上的手動放風門等。

1.2 管路堵塞。出現這種故障，當送水時間較短時，可用手在管線轉彎處與閥門前摸其溫度，敲打聽聲；當送水時間過長，系統較大時，堵塞處前后出現死水段，靠手摸不容易確定堵塞位置，這時可用放水的方法查找，放水點可在不熱段管道的中間依次向兩端進展。放水時，如來水端熱水繼續往前延伸，說明堵塞點在此之后；再取余下管段中段進行放水，若發現來水段熱水不繼續向前延伸，說明堵塞點在第一次放水點與第二次放水點之間。當把堵塞點找出后，段開管子，將管

內污物清除或把該管段更換。由于管道或散熱器中的泥砂、焊渣、銹皮等雜物，導致系統運行循環時發生堵塞，出現不熱現象。室內系統最容易發生堵塞的部位：

一是各種形式和用途的閥門處；二是三通和四通特別是直徑較小的三通和四通處；三是管徑由大變小處及活接頭和管接頭處；四是管道的彎益部位；五是由于流速變小雜物易于沉淀的除污器、散熱器等處。排除室內系統堵塞故障的關鍵在于根據系統形式及不熱的地方或一般易堵塞的部位，判斷并找出堵塞的準確位置，及時進行排除，這樣可以避免大面積拆管網找原因排除故障。

1.3 采暖系統管道坡度安裝的不合理，致使管道出現鼓肚，在其內部產生氣塞，堵塞或減小了該管段的流通截面積，從而引起局部不熱。這時應調整管段坡度，使其符合設計要求的坡度及坡向。

1.4 室內系統的送、回水管道與室外熱網的送、回水相互接反，或全部在送(或回)水管上，室內系統不能形成一個循環環路。這時應認真查找，了解外網情況，將接錯的管道改正過來。

2 回水溫度過高

主要有如下幾種情況：

2.1 熱用戶入口裝置處送回水管上的循環閥門沒關閉或者關閉不嚴，此時應檢查各入口裝置，關嚴循環閥。

2.2 系統熱負荷小，循環水量大，提供的熱量大，這時應調整總進、回水閥門，增加系統阻力，從而減少循環流量。

2.3 鍋爐供熱能力過大，采暖系統的消耗量小，產生供回水溫度過高，這時應控制送水溫度上限。當送水溫度達到一定值時，在鍋爐房采取相應措施，如用停開鼓、引風機的方法處理。

3 熱力失效

3.1 采用雙管上分式采暖系統時，多層建筑上層散熱器過熱，下層散熱器過冷。產生這種垂直熱力失調的原因有兩種可能。一是通過上下層散熱器的熱媒流量相差較大。排除這種故障的方法是關小上層散熱器支管上的閥門，以減少其熱媒流量；二是支管下端管段被氧化鐵皮、水垢等堵塞，增加了該循環系統的阻力，破壞了系統各環路壓力損失的平衡。對于這種情況及時清除管段中的污物或更換支立管，減少阻力損失，恢復系統各環路問的壓力損失平衡關系。

3.2 當多層建筑中采用下供式系統，出現下層散熱器過熱，上層散熱器不熱的情況時，原因可能是上層散熱器中存有空氣，應該檢查散熱器上的放氣閥或管路上的排氣閥，將空氣排除；也有可能是系統缺水，應進行補水。在同一系統中有幾個并聯環路時，有時會出現有的環路過熱，有的環路不熱的水平失調現象，這時，應調節個環路上的總控制閥門，使各環路間的壓力損失接衡，從而消除各環路間冷熱不均現象。

3.3 異程系統末端散熱器不熱，接近熱力入口處散熱器過熱，也屬于水平熱力失調現象。產生這種現象的原因是前面閥門開大，各環路的作用壓力與該環路本身所消耗的壓力之差不平衡造成的；靠近主干線入口端的散熱器內熱媒所通過的路途短，壓力損失小，有較大的剩余壓力，環路中熱媒流量就會偏大，從而超過實際所需要的值。遠端散熱器內熱媒所通過的路途長，壓力損失大，通過遠端環路上的熱媒流量就會減少。這時應關小系統人口端環路支立管上的閥門，同時打

開末端集氣罐上的放氣閥或檢查自動排氣閥，排除系統中殘有的空氣。

4 系統回水溫度過低

產生系統回水溫度過低的原因大體有以下幾種情況：

4.1 熱源所設置的鍋爐不能供給足夠是熱量，使送水溫度達不到設計要求。這時應改造或增設鍋爐，提高送水溫度；循環水泵的流量小或揚程低，系統熱媒循環慢，同時送回水溫差大，這時應選用適當的循環泵更換原有水泵。

4.2 室外管網漏水嚴重，鍋爐房壓力下降太快，鍋爐補給水量遠遠超過正常需要，這時應對室外管網進行檢查，找出泄漏點及時修理。

4.3 外網熱損失大，有時會成為回水溫度過低的主要原因。引起熱損失過大的因素是外網保溫工程質量差，局部管道或者根本沒保溫，而且所選用的保溫材料性能差；由于地溝蓋板之間安裝不嚴密，地面水流人地溝或地溝內管線泄漏使地溝內存有大量的水，送、回水管都被浸泡在水中，使地溝成為一個大型換熱站，這時應加強室外管網保溫及管理工作，及時排除地溝內積水。

4.4 循環水量太小，此時應檢查水泵是否反轉，管線、孔板、閥門等是否堵塞或者閥門沒全打開，打開閥門，同時清除系統內的污物和沉渣。

5 室內管網缺陷引起的供熱故障

5.1 室內用戶系統中空氣滯留引起的不熱。

5.1.1 排氣裝置的安裝和操作不當。首先是集氣罐的安裝與操作。集氣罐應設在系統最高點，安裝在離彎頭、丁字彎等產生局部阻力部位的一定距離的地方；在排氣時剛打開閥門排氣管向外流水時。不能立即把它關閉；待放出熱水時才能證明空氣已排除。其次是自動排氣閥的安裝與操作。自動排氣閥前的閥門在運行時關閉，使自動排氣閥沒有處在工作狀態無法排除系統中的空氣，因此，自動排氣閥前的閥門在運行時應開啟。

5.1.2 管道或散熱器中的氣囊。由于施工原因造成的水平干管和散熱器支管的道坡或彎益方向不對等都會造成氣囊，影響整個采暖系統的正常運行。一是散熱器與支管連接不正確，一般來講只影響個別散熱器不熱；二是管道布置不正確(最典型的是向上或向下彎益的過門管)會造成某一局部散熱器不熱，甚至是整個系統不正常。

5.2 管道連接不當造成的不熱。立管與散熱器支管連接時支管伸入立管太多或連接方式有誤，使水流阻力增大熱媒流量減少，從而造成散熱器不熱或不太熱現象；干管與立管的連接也出現這種情況，將會導致立管內熱媒流量減少或滯流．造成整個立管不太熱或完全不熱。

6 其他故障及解決措施

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第一條為了適應社會主義市場經濟發展需要，科學、客觀、公正地評價審計專業技術人員的能力和水平,促進審計專業技術人才隊伍建設，根據《審計署高級審計師任職資格評審辦法》(審人發[2002]58號)和我區深化職稱改革的有關精神,結合全區審計系統實際情況，制定本評審條件。

第二條本條件適用于通過國家高級審計師專業考試，且成績達到國家或自治區合格標準的人員。

第三條本條件中的評審范圍是指從事審計工作（含從事會計、財稅、經濟工作并兼任審計工作）的人員和大中專院校中擔任審計教學（含會計、財稅、經濟教學且兼任審計教學）工作的教師、科研單位中從事審計研究（含會計、財稅、經濟研究并兼任審計研究）的人員。

第二章基本條件

第四條堅持四項基本原則，認真執行《中華人民共和國審計法》以及有關財經法律、法規和規章制度。嚴格履行“依法審計、客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守”的崗位職責。

第五條年度考核、職稱外語、繼續教育、計算機應用能力等須符合國家及自治區的有關規定和要求。

第六條學歷、資歷條件須具備下列條件之一：

一、取得博士學位且獲審計師任職資格一年以上。

二、取得碩士學位且獲審計師任職資格三年以上。

三、取得大學本科學歷且獲審計師任職資格四年以上。

四、取得大學專科學歷且獲審計師任職資格六年以上。

第七條符合第六條學歷要求、符合第三條中從事兼職審計工作5年以上，且已獲得高級會計師、高級經濟師、高級講師、副教授、副研究員任職資格一年以上的人員。

第三章評審條件

第八條理論水平：

一、具有系統、堅實的審計專業基礎理論知識，熟悉相關專業基礎知識。

二、熟悉國內外現代審計及會計、財稅、金融等方面的基本理論、基本方法及其發展趨勢，并能運用新理論、新方法解決審計工作中較為復雜的問題。

三、了解國家宏觀經濟政策和各項經濟改革措施，熟悉與審計工作相關的經濟法律、法規，通曉《中華人民共和國審計法》及各項配套法規和有關行業審計、會計制度。

四、具有指導中級審計人員學習和工作的能力。

第九條工作能力須具備下列條件之一：

一、擔任過1次以上大中型審計項目（含縣級以上政府財政審計項目、金融機構審計項目、大中型建設項目審計、大中型企事業單位以及相應其他經濟單位審計項目）的負責人或主審。

二、結合國家經濟形勢，組織實施縣級以上行業性審計或審計調查1次以上。

三、主持承辦大中型企業（或事業單位及相應其他經濟單位）審計查證、咨詢服務業務2項以上。

四、承擔重大專案審計工作1次以上，為案件處理、審理提供準確依據。

五、主持或承擔由省、部級以上審計機關或省、部級審計機構下達的審計科研課題1項以上。

六、具有解決審計業務中重大疑難問題的業務能力。

第十條業績成果須具備下列條件之一：

一、有公開出版不少于3萬字的審計著作或譯著。

二、有公開出版發行的審計專業教材。

三、獨立或作為第一作者，在公開發行的專業學術刊物上發表專業學術論文2篇以上，或在省級新聞出版部門核準的有內部刊號的刊物上發表專業學術論文3篇以上。

第四章破格評審條件

第十一條對雖未達到學歷、職稱外語、任職資格年限等要求，但業績顯著，品德、知識和能力出眾，為我區經濟社會發展做出了突出貢獻，在社會和業內享有較高認可度的人員，可破格申報評審高級審計師任職資格。

第十二條破任職資格年限者不得提前3年申報（不含博士、碩士學位獲得者）；破職稱外語者，須年滿4O周歲以上，且任職資格年限和職稱外語不得兼破。

第十三條破格人員除具備第三章評審條件外，還須具備下列條件之一：

一、任職期間成績顯著，所從事的審計業務工作受到省部級表彰一次以上，或市級人民政府（含自治區業務主管部門）表彰二次以上，或所主持的審計項目有1項在省部級以上審計項目評選中，被評為優秀審計項目。

二、在全國性公開發行的專業學術刊物或全國性學術會上發表較高學術價值的論文2篇以上。

三、公開出版審計專業著作一部（獨著者字數在10萬字以上，合著者個人撰寫量在12萬字以上）。

四、獲得注冊會計師或注冊資產評估師或注冊稅務師執業資格者。

第五章附則

第十四條凡有以下情況之一者，不得申報高級審計師任職資格評審：

1、偽造證件、證明。

2、提交虛假申報材料。

3、違反審計的有關規定、紀律。

4、其他嚴重違反考試和評審規定的行為。

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關鍵詞：教學綜合改革；課程體系；平臺；課程群；通識教育；專業教育；實踐教學

中圖分類號：G420 文獻標識碼：A 文章編號：1673-1573（2016）03-0114-05

一、“平臺+課程群”課程體系

課程是教育教學機構為了實現各類教學層次的培養目標，通過對教育內容及其進程的合理設計，從教學內容和進度上進行的選擇和安排。財政學類高素質應用型人才的培養必須以相應的課程體系作依托，而課程體系的構建不僅要從知識和能力結構及基本素質上符合復合應用型人才應該具備和達到的要求，又要緊密圍繞財政學類專業人才培養目標，同時考慮突出專業特色及社會發展需求。從供給側角度構建以高素質、應用型為特征的理論課程體系，以專業應用能力培養為主線的實踐教學體系。

平臺課程是一個基礎臺階，在組建平臺課程體系時，應盡可能做到課程性質相對、選修時間先后要求一致，強調課程的共性和選修的先后順序。學生只有學習并通過該平臺的所有課程考核合格后，才能順利進入下一階段專業課程的學習，通過該階段的學習后才能向更高層次學習邁進。因此，平臺課程在時序上具有層次遞進性。

財政學類課程體系以培養應用型高素質人才為根本目標，應科學合理地處理基礎與專業課程、理論與實踐課程、專業必修與選修課程之間的關系?！捌脚_+課程群”課程體系由4個平臺和2組課程群構成，4個平臺即由全校通識教育課、學科通識教育課（包括必修和選修）、專業教育課、實踐教學環節4個既相互關聯又逐層遞進的“平臺”而構成的必修課；2組課程群包括專業提高課和專業拓展課構成的選修課。

1.全校通識教育課程是國家統一要求的課程，包括政治理論課和通識文化課，共58學分。

2.學科通識教育課是國家規定的學科基礎課程、學科主干課程以及跨學科課程等，依據“梯度深化，有機結合”的原則設置，包括四門學科必修課（微觀經濟學、宏觀經濟學、統計學、會計學）（12學分）和學科選修課（金融學、政治經濟學、國際經濟學、計量經濟學、財政學、經濟法學通論、管理學原理、信息技術與管理、市場營銷學、財務管理）（至少15學分）、開放選修課（13學分）。

3.專業教育課程根據對財政學類專業知識結構的需求，打破傳統分專業課程的知識領域，組合原有課程，實現專業之間知識點融合和滲透，是專業基礎課程和主干課程，全部為必修課，包括國有資產管理、國家預算（含實驗課）、稅收學、財務會計、稅務管理（含實驗課）、中國財稅史、地方財政、中國稅制、西方財政理論、公債管理、專業綜合模擬實驗（財政學模擬實驗/稅務模擬實驗）等11門課，22學分，實踐教學環節15學分。專業教育課程由專業類群中財政、稅務兩個專業設置相同的專業課程所組成，為了滿足財政、稅務兩個專業方向所必需的基礎知識、基本技能教育的需要，為財政、稅收專業的相通和發展奠定了基礎，為打通財政學類專業提供了平臺。其作用主要是對學生進行專業知識教育、專業技能訓練和財稅應用能力培養。通過此類核心課程的學習，提升應用型人才的社會競爭力，使學生具備行業所必需的專業理論素質、更為寬闊的專業知識。

4. 實踐教學環節是培養學生的動手能力、實踐能力和創新能力的過程。在實踐教學環節中課程實驗環節是基礎，畢業論文環節是核心，專業實習、專業調研、科學研究、社會實踐環節是支撐。學生在實踐教學環節中學到專業和工作中應具備的基本知識與技能，為將來從事實際工作做職業技能準備。

5. 課程群是為學生進行專業提高和拓展教育而設立的選修課程，包括專業提高課程和專業拓展課程。財政學專業提高課程包括財稅理論與改革前沿、宏觀經濟管理與財政政策、稅務稽查、政府采購、外國財政制度、社會保障與財政管理、稅收籌劃、非稅收入管理、稅務實務、國際稅收、財政專業英語、非營利組織會計等12門課程（至少選修10學分）和財政學專業拓展課包括資產評估、公共政策學、商業銀行經營管理、稅收相關法律、審計學、投資學、行政能力測試與申論等7門課程（至少選修7學分）。稅收學專業提高和拓展兩組課程至少選修17學分。稅收學專業提高課程包括外國稅制、稅務稽查、稅務實務、稅收籌劃、稅收基礎、國際稅收、稅務專業英語、財稅思想史等8門課程；稅收學專業拓展課程包括資產評估、審計學、成本會計、財務報告分析、證券投資分析、行政能力測試與申論、稅收相關法律等7門課程。通過此類課程學習，有利于學生按興趣、特長選擇課程，個性得到充分自由的發展，力求使大眾化教育更加符合市場需求。

二、“平臺+課程群”課程體系的特點

“平臺+課程群”課程體系具有針對性、獨立性、適度性等特點。“平臺+課程群”課程體系，以社會需求的多樣化為導向，以“套餐式”設置的課程系列模塊，有利于培養學生個性的發展，增強人才的社會適應性?！捌脚_+課程群”課程體系，打破了原有的專業課程體系設置，通過對課程結構的調整和課程設置，更新教學內容，強化柔性教育，適應市場需求的多元性。

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一、新時期開設稅務專業的重要意義

1、新時期開設稅務專業是稅收在國家經濟政策中重要地位的體現

在市場經濟條件下，為了促進國民實現經濟又好又快發展，政府通常運用包括財政政策與貨幣政策在內的多種手段搭配對宏觀經濟實施調控。稅收作為國家宏觀經濟政策的重要組成部分，其調節既立足于宏觀層面，又落到微觀主體，這不僅意味著稅收有不同于其他經濟政策手段的作用范圍和調控方式，而且決定了稅收在宏觀調控中扮演著十分重要的角色和使命。稅收不僅能實現總量調節，具有明顯的經濟穩定功能和反周期作用，而且還具有廣泛的結構調節功能，另外，對收入和財富的再分配調節也能起到立竿見影的效果。由于稅收在國家經濟政策中的重要地位，同時為了更好的駕馭稅收服務于國家經濟，需要更加重視稅收問題以及不斷深化稅收理論研究。

2新時期開設稅務專業是滿足稅收活動范圍不斷擴大的現實選擇

稅收對生產、分配、交換和消費各環節均可發揮能動的調節作用，不僅作用范圍越來越廣，而且涉稅活動主體曰趨多元化。由于世界經濟一體化進程的不斷加快，跨國公司來華投資或中國企業在海外投資將不斷增多，伴隨經濟活動范圍的不斷擴大和經濟現象日益復雜，導致稅收作用范圍由境內拓展到境外，涉稅活動主體不僅有政府，還有企事業單位和私人部門。各個市場主體通過依法納稅和稅收籌劃來降低納稅成本、獲得稅收比較利益、提高企業的競爭力和管理水平，這就需要有專門的稅務人才來處理其涉稅事務。稅收活動范圍的不斷擴大推動社會對稅務專業人才的需求提升，導致稅務專業人才供需缺口越來越突出，在新時期開設并大力發展稅收專業教育是解決這一需求缺口的有效途徑。

3、新時期開設稅務專業是稅務專業人才需求新變化的客觀要求

隨著市場經濟體制的逐步確立和不斷發展，我國社會經濟形勢發生了重大的變化，社會對稅務專業人才需求開始呈現出多樣化的特征。首先，大中型企事業單位和私人部門需要具有技術性和操作性的稅務專業人才。隨著國家稅收法律體系的建立健全、稅務執法規范化程度的逐漸提高以及偷、逃、漏、騙等違法成本的加大，納稅人通過稅收籌劃合理避稅、降低納稅成本己成為一種理性選擇，這極大地增加了對涉稅應用型人才的需求。其次，稅務中介事業的蓬勃發展急需大量應用型稅務專業人才。目前全國己有稅務師事務所3100家，從業人員10萬多人，但真正擁有注冊稅務師執業資格證書的人僅約21萬人，占潛在的市場需求的10%都不到。相對于日本85%的企業、美國5私的企業和幾乎100%的個人都委托稅務，我國稅務專業人才需求的潛力巨大，這也給我國稅務中介事業帶來廣闊的發展空間。

4新時期開設稅務專業是滿足財稅學科建設的需要

以前是在財政學專業下設稅收方向，這種設置對稅務專門人才的培養有一定的局限性：一是因為稅收學不同于財政學。財政學在西方被稱為公共財政學，是研究國家財政的一門學科，其研究內容主要包括政府的收支活動以及政府政策對社會所產生的影響，財政學科的內容主要涉及政府行為，而稅收學除了研究政府行為，還進一步研究市場行為，即各個經濟組織的納稅活動及相關事項。在現代市場經濟條件下，新稅務專業培養的學生除了面向財稅部門之外，還應包括其他國家機關和政府部門，更多的是面向企業和納稅人以及中介機構，二者的側重點、研究方向均不完全一致。二是因為單獨開設稅務專業有利于學科建設發展、教研水平的提高以及適應我國經濟發展的需要。如果將稅務專業獨立出來，可以單獨制定教學計劃，針對稅收實務性強的特點，開設更多管理、會計和法律類的課程，有利于夯實專業基礎，讓學生掌握更多操作技能，能夠在校取得注冊會計師、注冊稅務師等資格，以便拓寬學生的就業渠道。

5新時期開設稅務專業是為了更好地適應國際國內經濟形勢的變化

從國際形勢看，世界經濟一體化進程不斷加快。進入20世紀90年代，伴隨各國對外開放程度的加大、技術進步以及經濟全球化進程的逐步加快，將有更多的中國企業參與國際經營，也有更多的外企走進中國，同時經濟全球化還帶來了日益激烈的國際稅收競爭問題。這些新問題都要求高等財經院校稅務專業人才培養目標的質量、規格要與這一變化相適應。例如，為適應在華外資企業、國內企業集團涉外發展的需要，應加強有敏銳的洞察力、開放性的思維和創新意識的外向型人才培養；從國內形勢變化看，我國邁入了一個經濟結構調整和產業升級的新的發展階段，第三產業尤其是金融、保險、投資、咨詢等產業發展迅速，這就要求稅務專業不僅要為經濟結構調整、產業升級和技術進步提供足夠數量的稅務專業人才，而且應使培養模式、學生應具備的能力結構與不斷深化的產業升級和科技進步相一致。

二、新時期稅務本科專業人才培養的目標定位和課程體系設置

1、新時期稅務專業人才培養的目標

(1)人才培養模式.新時期稅務專業人才培養目標定位要緊緊圍繞稅務人才市場需求的新變化，以“夯實基礎、拓寬知識、強化實踐、突出能力、面向應用、注重創新”為原則構建將培養理念、培養思想、培養目標和知識結構融為一體的稅務專業人才培養模式，為社會培養德、智、體、美全面發展，能主動適應21世紀社會經濟發展和社會主義現代化建設需要，富有創新能力和開拓精神，熟練掌握稅收理論知識和業務技能，能在各級稅務部門、稅務中介機構及其他經濟管理部門和企事業單位從事相關工作，并具有實踐能力的應用性人才。

(2)人才培養規格.隨著我國高等教育的蓬勃發展，目前大學本科教育正在從“精英教育”向“大眾教育”轉變。大學本科教育是培養具有較為扎實的基礎理論和掌握一定專業知識，并具有一定創新意識的專門人才，在人才培養的規格上更加突出其應用性、實務性、操作性和技術性。鑒于當前本科生己逐步成為一般性的應用型專業人才，精英人才的培養則主要通過碩士研究生和博士研究生教育來完成。因此，稅務專業人才培養規格應定位于為社會培養“寬口徑、復合型、具有實踐能力的技術型稅務專門人才，而非傳統定位的稅務高級專門人才。

(3)人才培養方案.為了更好地構建和貫徹將培養理念、培養思想、培養目標和知識結構融為一體的高等財經院校稅務專業的人才培養模式，應采用以下方案：以課堂教學為基礎夯實專業知識、強化理論聯系實際；以實踐教學為支撐培養動手能力、以提高素質為目標培養創新能力。稅務專業畢業生的知識結構和能力結構要達到以下要求：對于知識結構，一要系統掌握財政稅收的基本理論、專業知識和基本技能，了解本學科的理論前沿和發展動態；二要具有較強的處理稅收業務、中介事務和企業理財的基本能力，包括會計、統計、企業管理、法律和審計等；三要熟悉國家有關財政、稅收的方針、政策和法規，具備一定的注冊稅務師能力，能利用所學知識解讀企業財務報表，分析企業財務狀況，為企業和公眾進行稅務和稅收籌劃。對于能力結構，一是具有稅收政策、稅務管理、稅務、稅收籌劃以及相關領域實際工作的基本技能；二是語言文字能力；三是現代信息技術和網絡技術應用能力；四是較強的相關學科滲透能力；五是身心健康和完善的人格，具備一定的協作組織能力和自我發展能力。

2稅務專業本科教育的課程體系設置

根據新時期稅務專業的特點，以人才培養目標為導向，稅務專業課程體系的設計應立足于優化人才培養的知識結構和能力結構。[3]根據社會發展以及市場人才需求，稅務專業通常下設稅收籌劃、注冊稅務師、稅務三個方向。課程體系可以設計為公共基礎課程、學科基礎課程、專業課程和實驗教學課程四大模塊。其中，公共基礎課程、學科基礎課程的設立，主要在于培養學生的綜合素質和綜合能力；專業課程和實驗教學課的設立，主要在于培養學生的專業素質和專業能力。具體設計上，應重點優化專業課程的設置，要根據每門課程在專業培養目標中的地位、作用，進行多維度的整合。強調各門課的相互協調，加強課程內容的有機結合，體現課程之間的主次關系、層次關系及內在聯系，在專業課和相關學科課程設置上，體現明顯的專業特色和實務性課程的特點，創建一些適應時展的新型課程。專業必修課設置應本著兼顧理論課和實務課的原則，課程應包括：稅收原理、中國稅收、稅務管理、納稅籌劃、國際稅收等。專業選修課應突出專業針對性和實用性，以培養學生應用能力為目標。專業選修課程設置可以分為理論和應用兩大模塊，理論類課程的設置注意與國際接軌，同時強調與中國國情相結合，如外國稅制課程的設計；應用類課程可包括納稅程序實務、稅務實務、納稅會計實務、稅收征管信息化等。

三、新時期實現稅務專業人才培養目標的保障措施

1改革教學手段、豐富教學方法

首先，要充分利用現代信息技術（錄音、錄像、投影、電視、實驗室）和計算機網絡以及開發各種教學軟件實現教學手段的現代化。其次，教學方式和方法要突出特色，廣泛采用多媒體教學、校內模擬實訓教學、雙語教學、案例教學等多種方式相結合的教學手段和方法。課堂教學要以引導啟發、問題研究、討論為主，系統闡述為輔，充分調動和引導學生積極思維。要加強案例教學和課堂討論，以培養學生的實踐能力。第三，要加強畢業實習和畢業論文的針對性，以理論聯系實際、解決實際問題為主要選題方向，從而培養學生解決實際問題的能力和研究能力。第四，學習效果考核方式上應有所創新。應采取靈活多樣的考試形式，如論文形式、案例分析報告等，即使采取閉卷考試的課程，也要增加運用基本理論分析實際問題的試題，減少死記硬背式的試題。同時，還應綜合考慮學生平時學習態度、完成作業情況等，合理評估學生知識掌握和運用能力，杜絕考核成績的投機性和偶然性。

2、加強教師隊伍建設

為實現新的培養目標，必須建立一支理論水平高、實踐經驗豐富的強有力的師資隊伍，為此可以通過以下三個途徑來加強師資隊伍的建設：一是從業務部門選拔具有高學歷、有較強工作能力的業務骨干做教師；二是選拔教師尤其是中青年教師到實踐部門脫產實習或掛職鍛煉，提高業務能力；三是聘請實際部門富有實踐經驗的業務骨干做兼職教師，進行授課或講座。

3、注重社會實踐及技能訓練，加強校外實踐基地建設與實驗項目開發

實習和操作技能訓練在稅務專業人才培養中占有突出重要的地位，為了更好地實現人才培養目標，建立稅務專業所需的模擬實驗、實踐教學平臺以及校外實踐基地。首先，加強與稅務部門、各中介機構及企事業單位的合作，建立實習基地或實訓場所，以進一步培養學生分析和解決實際問題的能力。其次，加強實驗室建設，實驗室可以為學生展示稅務機關辦稅大廳、公司納稅核算業務流程、稅務師事務所項目接洽辦理等各種不斷變化和逐步復雜化的典型稅收環境和稅收條件，幫助學生在模擬仿真環境中獲取對實際工作的初步感性經驗。實驗室建設不僅要明確其基本功能、擬解決的問題、所要達到的目標，而且應盡可能地與稅務部門及企業的實際工作接近，為學生創造逼真的環境。通過讓學生在實際操作中、團隊交流中和老師精彩點評中把枯燥的專業知識轉變為親身的體驗，切實加強學生動手能力和創新能力的培養。

4加強稅務專業畢業生的就業指導，拓寬就業渠道

篇6

【關鍵詞】增值稅；會計核算；問題

1引言

只要是在中國境內進行的生產經營活動，如加工與出口、商品銷售、修理修配等，那么作為經營活動的主體，個人或單位需要向國家繳納商品貨物或者人力勞務的增值額，這種稅收即為增值稅。增值稅形式有三種：生產型、消費型和收入型，是稅負公平原則的充分體現，又能很好地適應、調節企業內部的經濟活動，為各行各業創造公平的競爭環境，同時也規避了對進口產品征稅不足的尷尬，方便給出口產品退稅，完善了增值稅的征管流程，使征管與稅收相互審計、相互制約，一定程度地杜絕了偷稅漏稅的惡劣社會現象，提高了國家財政收入的實時性與穩定性。

2增值稅會計核算存在的問題

2.1企業會計之間的信息缺少可比性

就存貨成本而言，小規模納稅人與一般納稅人之間是有區別的，增值、非增值納稅人做出的財務報表也有差異，即使是同一個企業，在計算經濟業務的增值稅時，采用的方法也不一樣，以至于會計處理的具體方式各不相同。在各個生產經營階段，企業所獲得的會計信息均有所差異，這就造成同一個企業內部，各個會計主體之間失去了信息的可比性。

2.2存貨成本的可比性不足

一般納稅人購買產品的成交價由三部分組成：產品買價、購買費用與增值稅。因此在同一個企業或者不同的企業，存貨成本根本沒有可比性，然而增值稅會計核算中對核算要求卻有“價稅分離”的規定，需要從存貨成本中將增值稅分離出來，進行單獨地核算，才能真實地反映出產品成本，也就是在應稅金（應該繳納增值稅的項目）中計入增值稅，在產品成本中計入購買費用與產品買價。

2.3增值稅稅率略高

根據我國現行法律規定，小規模納稅人不可以擅自抵扣進項稅額，一般納稅人大約有3%的實際稅負。但是增值稅的流程復雜，盡管3%的稅負好像不大，但現實中仍不可避免地會重復納稅，加重了納稅人的稅負，以至于間接稅所占比例比直接稅高出許多，從而降低了直接稅的調節作用。

2.4增值稅征稅范圍過小

西方國家的增值稅會另外征收營業稅，交通運輸、郵電通信、室內外安裝等服務行業全部需要繳納增值稅。但我國增值稅征稅范圍中卻沒有上述內容，而是主要包括修理修配、產品銷售、進口產品三項勞務內容，以至于營業稅應稅勞務和增值稅產品銷售缺乏聯系，征稅范圍的劃分不夠明確，增值稅對稅收的制約效果無法體現，有時候已經繳稅的產品在進入營業稅的征稅范圍之后，還需要再次繳稅。

3解決增值稅會計核算問題的有效措施

中國的稅收體系，增值稅所占比例較大，近年來，我國政府出臺了一系列措施來完善稅收體系，較之以前，增值稅體系也更加成熟，基本滿足了稅收體系的發展需求。但是，仍有若干存在于增值稅中的問題，制約了稅收體系的發展。針對上文所述的四大問題，筆者認為在會計核算中應遵循“財稅分離.原則，完善《增值稅會計準則》，使之與中國現有國情以及社會經濟體系相符，提高增值稅會計核算的準確性、客觀性、合理性，從而發揮出增值稅在我國財政稅收中的巨大優勢[1]。

3.1增值稅會計準則的研究與完善

縱觀我國的會計準則，在不斷修訂、完善的過程中已經趨于成熟。會計準則的研究，需要參考大量的文獻資料作為嚴謹的理論依據，同時要借鑒西方發達國家的會計核算經驗，引入先進的會計核算方法，就像美國的會計準則，它是在極為充分的理論基礎上制定出來的，然而即使是現在，美國也沒有在會計體系的研究中加入增值稅會計核算。可是在中國，會計體系卻受到增值稅會計核算的影響，許多企業在應用增值稅理論時，沒有充分的理論依據，因此增值稅會計核算缺乏理論支撐。

3.2高度明確“費用觀”會計核算方法

在“財稅分離”原則下，增值稅問題可采用許多方法予以解決，根據所得稅理念，進一步明確“費用觀”會計核算方法。實際操作中，可以增加一項“增值稅費用”，再根據所得稅會計，核算出增值稅的若干科目，明確設計明細賬戶與企業的稅費及經營費用，為企業管理稅費提供方便，保證增值稅會計核算的準確性。

3.3存貨成本的核算方法要統一

價稅制是我國目前采用的增值稅會計核算方法，盡管符合稅法要求，卻不符合會計內涵與增值稅會計核算的基本規律，容易出現多種存貨成本的核算方法，其實二者都應該遵循“價稅分離”的原則，保證存貨成本核算方法的統一性。

3.4擴大增值稅征稅范圍

增值稅的抵扣鏈條之所以存在脫節問題，很大程度上與增值稅的征收范圍有關，對其進行適當調整和擴大，對增值稅的管理十分有利。擴大增值稅的征稅范圍不是一朝一夕就能完成的，實際操作中切忌急于求成，應該腳踏實地、循序漸進，充分考慮多方原因，逐漸落實到位。

3.5對扣稅憑證加以規范

為了規范增值稅扣稅機制，保證能夠全面實施，我國增值稅制度采用的是增值稅的專用發票。收購廢舊產品、采購農產品，企業的扣稅憑證只能用增值稅的專用發票，從而加強稅收憑證的規范性和統一性，禁止增值稅使用收購發票或者普通發票，促進稅收征管能夠順利落實。

4企業增值稅會計核算實證分析

根據2016年12月22日出臺的《增值稅會計核算》規定，當納稅義務發生時，包括正常銷售與視同銷售兩種情況，一般納稅人適用于一般計稅方法計稅應繳納的稅額，應通過“應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）”科目核算；如果一般納稅人更適用于簡易計稅方法計稅應納稅額，則應通過“應交稅費———簡易計稅”科目核算；小規模納稅人通過“應交稅費———應交增值稅”科目核算。

4.1當貨物發生非正常損失時的處理方式

以某企業一般納稅人為例，企業為納稅人提供了適用于一般計稅方法的設計服務：2017年1月采購辦公材料，獲得增值稅專用發票，發票中列出10萬元的貨物金額，1萬元的運輸費用，在當月內認證抵扣。但在2017年3月，因管理上的失誤，納稅人將辦公材料全部丟失。這種情況下，就應該在發生丟失事件的當月，轉出已經抵扣的貨物于運輸服務的進項稅額，即：100000×17%＋100000×11%=18100元會計處理應是：借：待處理財產損溢———待處理流動資產損失貸：庫存商品應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

4.2當固定資產、

無形資產發生應進項稅額轉出時的處理方式某公司是一般納稅人，從事的是婚姻中介工作，可享受免征增值稅的優惠政策。2016年10月，公司采購一臺打印機，會計方面將其當作固定資產核算，折舊期限為三年，獲得增值稅專用發票，上面列出的1萬元的貨物金額，在當月認證抵扣，2017年2月，此人把購進的打印機轉送到了婚姻中介，為免征增值稅項目所專用。這種情況下，納稅人采購的固定資產當作專用的免稅項目，應該在購進的第二個月根據公式計算出不能抵扣的進項稅額：固定資產凈值=10000-（10000÷5÷12×6）=9000元應該轉出的進項稅額=9000承17%=1530元會計處理應是：借：固定資產貸：應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉出）

5結語

如今，稅收制度的改革已進入白熱化階段，增值稅體系的完善與否將起到關鍵性作用。目前增值稅會計核算依然存在扣稅憑證不規范、征稅范圍不夠等問題。以“財稅分離”作為會計核算的原則，完善增值稅會計準則、明確“費用觀”的會計核算方法，可以提高增值稅會計核算的準確度，使增值稅征管流程得以規范，杜絕偷稅漏稅，為企業創造良性競爭環境。

【參考文獻】

篇7

一、財務管理專業人才需求問卷調查及其分析

本次調查對象主體為唐山市的中小企業,發放問卷300份,有效回收297份。

(一)用人單位對財務管理學生學歷、素質和能力的要求

1、財務管理人員所需學歷方面

調查顯示:48.87%的被調查者認為財務管理人員的最低學歷要求是?？?38.51%認為財務管理人員學歷要求是本科,只有不足4%認為財務管理人員最低學歷是研究生以上。

2、財務管理人員素質和能力方面

排在首位的是道德操守,有近65%的被調查者看重財務管理人員的職業道德水平,50%多要求財務管理人員具備法律意識,要求人文素養的企業和要求經濟頭腦的用人單位數量大致相當,均占了近32%。除專業技能外,語言溝通能力尤其被用人單位重視,比重高達67%,其次是財經寫作能力36%,創新能力35%。對英語通級水平的要求是四級55%,六級20%,其他25%。同時對口語、專業英語、翻譯、寫作能力均提出了一定的要求。

(二)用人單位對財務管理人才培養的建議

1、專業設置方面

認為將財務管理專業放在會計系、管理或金融系比較合適的,被調查者數量基本持平。

2、理論知識和方法講授方面

近50%的用人單位會選擇具有能夠處理特殊行業、特殊情況下財務問題的能力的應聘者,應開設與此相關的選修課,同時與理論知識相關的財務制度設計,財務理論主題,與專業技能相關的項目可行性研究,要求開設此類選修課的用人單位約占30%,對其他類課程要求較少。

3、基礎知識方面

被調查者認為財務管理人才除了學習財務管理基本理論和方法外,還需要具備的基礎知識,按重要性排序依次為:財稅、會計、審計、金融、管理。在財稅、金融專業知識方面,有60.94%的用人單位看重財務管理人員的稅務籌劃能力,然后由高到低是證券投資、保險、期貨及其他、外匯技能。有超過一半的被調查者認為會計綜合實訓、財務管理實訓技能課程比較重要,超過30%認為企業經營模式實訓課的重要性不能小視,而投資實訓課的重要性相對來說要低一些,只被14.14%的用人單位重視。

4、計算機課程學習方面

關于財務管理專業學生計算機課程的學習,調查顯示,有超過75%的用人單位認為應加強計算機財務管理及一些通用財務軟件的應用課程的學習,40%認為應加強計算機理論知識的相關課程和計算機應用知識的相關課程的學習。多數用人單位認為大學生缺乏實踐操作能力,以及將理論應用于現實的能力,建議增加大學生實踐鍛煉的機會。

二、地方本科院校財務管理人才培養存在的問題――以唐山學院為例

(一)培養目標定位不準確

唐山學院財務管理本科專業提出的培養目標是:培養為社會經濟發展服務的、掌握現代企業理財理論和方法,具備管理、經濟、金融和法律等方面的相關知識,具備較高綜合素質和較強實踐能力的、以應用型為主的富有創新精神的財務管理專門人才。目標沿用了教育部高等院校工商管理類專業教學指導委員會財務管理專業指導性教學方案中的提法,雖然有了應用型的提法,但沒有很好的根據地方高校的總體定位來設定,將應用型本科院校人才培養的特色直接表述出來。

(二)相關課程內容交叉重復

財務管理專業主干課程將財務管理學分為初級、中級和高級財務管理三個層次來設置,與管理會計、成本會計課程存在著很多交叉和重復的內容。管理會計課程中的資金需要量的預測分析、長期投資決策分析、短期經營決策的存貨分析、全面預算、成本控制、責任會計等內容幾乎都可以在財務管理課程中學到。

(三)實踐能力亟待提高

財務管理是一門實踐性很強的應用型學科,因此,在教學中應重視實踐環節,重視學生實際工作能力的培養和提高。唐山學院財務管理專業已有的實訓項目包括會計實訓、企業經營模擬實訓、證券投資實訓、財務管理實訓等,應有的校外實習幾乎空白,實踐教學體系還有待進一步完善。

三、地方應用型財務管理本科人才培養的建議和措施

(一)準確定位人才培養目標

應樹立專業教育新理念,圍繞企業財務管理人才知識結構、職業崗位需求來構建課程體系,對相關課程進行系統性整合,將地方應用型本科院校財務管理專業的培養目標定義為:本專業培養德、智、體、美全面發展的,掌握管理、經濟、法律、理財和金融等方面的知識,具有較高的投資理財、金融管理等能力,能在工商企業、金融機構、行政事業單位等從事財務、金融管理等工作的應用型高級專門人才。

(二)建設“雙師型”師資隊伍

地方應用型本科院校應加大人才引進力度,在切實加強學科帶頭人和骨干教師培養的同時,抓好“雙師型”教師的培養工作。具體可以安排專任教師定期或不定期地到企業進行調研;支持鼓勵教師參加與專業相關的注冊會計師、資產評估師、會計師等專業資格證書考試,以提高教師的專業業務能力;通過多種形式,打造一支能培養高層次實用型人才的“雙師型”教師隊伍,使整體師資隊伍在學科、學歷、職稱、年齡結構等方面更趨合理。

(三)構建多層次的理論實踐教學體系

理論教學層次和體系:首先是公共基礎課程;其次是微觀經濟學、宏觀經濟學、管理學原理、統計學、財政學、金融學、經濟法、市場營銷學、基礎會計學、中級財務會計、成本會計學、審計學、會計電算化、初級財務管理、中級財務管理、高級財務管理、商業銀行經營與管理、管理信息系統、證券投資與期貨、投資經濟學、國際貿易理論與實務、跨國公司財務、資產評估學、項目評估、專業英語等;最后是專業方向課程:企業戰略管理、內部控制、風險管理、國際金融、金融會計、保險學等。

實踐教學層次和體系:首先是思想道德修養與法律基礎、體育等;其次是信息技術基礎、會計電算化等;再次是入學教育、認識實習、公益勞動、會計實訓、統計實訓、審計實訓、財務管理實訓、證券投資模擬實訓、企業經營模擬實訓、財務案例分析、外匯與期貨實訓、畢業實習、畢業論文、畢業答辯等。

篇8

 

關于印發《稅務師繼續教育

管理辦法（2021年修訂）》的通知

 

各省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會：

修訂后的《稅務師繼續教育管理辦法》，已經中稅協六屆十九次會長專題會研究通過，現印發你們，請遵照執行。

 

                            2021年3月17

 

 

（只發電子件）

中國注冊稅務師協會                     2021年 3月17 日印發

                               校對：教育培訓部   喬嬌嬌

稅務師繼續教育管理辦法

（2021年修訂）

 

第一章 總則

第一條 為加強稅務師行業人才隊伍建設，規范稅務師（注冊稅務師）等涉稅專業服務人員繼續教育，根據《專業技術人員繼續教育規定》（人力資源社會保障部令第25號）、《稅務師職業資格制度暫行規定》（人社部發〔2015〕90號）和《中國注冊稅務師協會章程》等規定，制定本辦法。

第二條 稅務師繼續教育應當以經濟社會發展和科技進步為導向，以能力建設為核心，突出針對性、實用性、時效性和前瞻性。堅持以人為本、按需施教，提升能力、講求實效，統籌資源、創新發展，培養與使用相結合的原則。

第三條 稅務師享有參加繼續教育的權利和接受繼續教育的義務。稅務師應具備相應的專業素質、執業技能和職業道德水平，應根據崗位的需要和職業發展的要求履行繼續教育義務，不斷完善知識結構、增強創新能力、提高專業水平。繼續教育應當貫穿于其整個職業生涯。

第四條 稅務師應在取得稅務師職業資格的次年開始參加繼續教育，并在規定時間內完成規定學時，以保證稅務師專業知識不斷更新，能力不斷提升。

第五條 取得稅務師職業資格證的人員適用本辦法。其他涉稅專業服務人員參照本辦法執行。

第二章 組織管理

第六條 中國注冊稅務師協會（以下簡稱中稅協）對稅務師參加繼續教育情況實行登記管理。對稅務師參加繼續教育情況向社會公示并提供查詢服務。

第七條 稅務師繼續教育實行中稅協、地方注冊稅務師協會（以下簡稱地方稅協）、稅務師事務所（以下簡稱事務所）三級管理。

第八條 中稅協負責制定稅務師繼續教育管理制度、編制繼續教育規劃，審定并組織實施年度教學計劃，指導、評價地方稅協的教育培訓工作，監督檢查合作機構培訓項目的實施。

第九條 地方稅協負責本地區稅務師繼續教育的組織、實施、檢查、考核工作。

第十條 事務所負責組織、督促本所稅務師接受繼續教育，并提供必要的學習條件和經費保障。

第三章 內容、學時與方式

第十一條 繼續教育內容包括公需科目和專業科目。

公需科目包括稅務師等專業技術人員應當掌握的相關法律法規、理論政策、職業道德、公文寫作、信息技術等基本知識。專業科目包括從事涉稅服務工作應當掌握的稅收、財務會計、金融、管理、涉稅服務業務規范等專業知識。

第十二條 稅務師參加繼續教育的時間每年累計應不少于90學時，45分鐘為一個學時。

其中專業科目一般不少于總學時的三分之二。

第十三條 三級培訓體系中，每年須參加中稅協組織的繼續教育，在事務所從業的稅務師須完成不少于32學時，不在事務所從業的稅務師須完成不少于10學時；須參加地方稅協和事務所組織的培訓學時數按各地方稅協的規定執行。

第十四條 稅務師可以選擇參加繼續教育的形式。

（一）中稅協、地方稅協組織的各類業務培訓班、研修班；

（二）中稅協網校舉辦的遠程繼續教育培訓（含直播）；

（三）稅務師事務所等單位組織的財稅類內部培訓；

（四）中稅協、地方稅協組織的專業論壇、專題講座、學術會議、學術訪問等；

（五）中稅協或地方稅協認可的其他方式。

第十五條 下列情形視為稅務師接受繼續教育，按相應標準確認學時。

（一）擔任中稅協或地方稅協舉辦或委托舉辦的培訓班或研修班授課人、專業論壇或專題講座演講人。按照實際授課、演講時間的4倍確認學時；

（二）參加中稅協或地方稅協組織的行業執業質量檢查、專家論證。每天確認4個學時，每年最多可確認40個學時；

（三）參加稅務師行業執業標準制定。項目組成員每個項目確認20個學時；

（四）承擔中稅協或地方稅協認可的課題研究，并取得研究成果。每個項目確認20個學時；

（五）公開出版或發表涉稅服務專業著作。每個項目確認40個學時；

（六）公開發表的涉稅服務專業專業論文。每篇確認20個學時；

（七）參加財稅相關專業的在職學歷（學位）教育。當年可確認40個學時；

（八）經中稅協或地方稅協認可的其他方式。

第十六條 稅務師參加除第十四條（一）、（二）規定以外的繼續教育培訓，應當在中稅協信息服務平臺自主申報學時，有關證明材料一并提交，由所在地的地方稅協抽檢審核。

第十七條 地方稅協如有其它具體要求，按地方稅協的規定執行。

第四章 考核

第十八條 未按照本辦法完成繼續教育的稅務師，繼續教育成績查詢結果為不合格?？梢栽谥卸悈f網校補學完成。

年滿65周歲及以上者，根據身體情況和從業情況自主選擇接受繼續教育的時長。

第十九條 稅務師未按要求完成繼續教育學時，考核不合格，由地方稅協責成其在下一年度補足上一年度規定的繼續教育學時。

稅務師拒不接受繼續教育，連續兩年考核不合格，由地方稅協向社會公告，并抄送省級稅務機關，記入涉稅服務從業人員個人信用檔案，按有關規定處理。

第五章 附則

第二十條 本辦法自2021年4月1日起施行。2019年印發的《注冊稅務師繼續教育管理辦法（2019年修訂）》同時廢止。

篇9

[關鍵詞]專業方向課 課程模塊 教學研究

[中圖分類號] G642.0 [文獻標識碼] A [文章編號] 2095-3437（2013）21-0123-02

經濟全球化促使各國經貿活動更加頻繁、領域更加廣泛。因而，在外貿經濟活動中，只有理論知識基礎而缺少實踐能力的外貿工作者很難適應國際經濟貿易發展的需要。本文在已有研究的基礎上，以國貿的跨國公司經營管理專業方向課模塊化教學為例，探討具有大致就業方向而非確有具體就業職位特性的專業方向課程的模塊化教學，力圖深化模塊化教學在國貿專業或其他專業的專業方向課教育中的應用，促進學生認知某類工作的實踐技能。

一、模塊化教學方法

劉學超等專業課教學者體驗到，模塊式教學適合學習程度不同的學生，能幫助其掌握專業技能。這些采用模塊化教學的老師的理論依據皆緣于模塊式技能培訓、能力本位教育這兩種表性的模塊化教學模式。

模塊式技能培訓。這種模塊化教學，首先要求教學發起者全面掌握授課對象工作單位的規范崗位設置與崗位管理的內容；然后，教學承擔者按照單位現有崗位設置崗位模塊，再根據各崗位需要的行為、知識、技能等要求的不同，設置更為具體的功能性小單元模塊；最后教育培訓者以模塊為基礎，模塊單元為基本內容對各崗位單元內容展開教學大綱、學習時間、學習考核等的設置。模塊式技能培訓模塊化教學的優點是：立足職業崗位需求，縮短培訓與就業的距離；幫助選修最感興趣和最為需要的內容，利于提高學習效率；模塊短小、目標明確，利于保持學習熱情；增刪模塊或單元以調整內容，保證培訓內容總體上的時代性和先進性。

能力本位教育。這種模塊化教學，首先要求教學發起者全面掌握某具體職業或崗位的核心職責、典型問題、職業工作環境等崗位描述；然后把工作任務目標分解給予其相關的工作人員，使每個人的工作任務具體而清楚；最后根據分解的這些任務及它們的各種靈活組合，教育發起者準備需要傳授的知識及技能，并把這些內容串聯成各種教學模塊。能力本位教育的長處是：提高學生能力是教學的核心目標，對學習者原有經驗所獲得的能力經考核后予以承認；管理科學，辦學形式靈活多樣；崗位群所需職業能力為核心，能確保職業能力培養目標順利達成。

這兩種典型的模塊教學方法的共性是注重實用和能力，前者著力于工作任務的基本能力，后者著力于具體崗位的職業能力。故而，國貿專業方向課的模塊化教學應綜合它們的優點和長處，構建自己的模塊化教學體系。

二、國貿專業方向課模塊教學的構建

跨國公司經營管理是一些高校國貿專業的專業方向課，其培養目標是要求學生了解跨國公司的有關理論和初步認知經營管理實務。其學習所需知識結構為，一是具備一定的人文社會科學方面的基本知識，二是具有與跨國公司經營管理相聯系的經濟學、管理學等方面的基本知識，三是具有外貿法規、財政金融、市場營銷等方面的基本知識。應到達的能力包括基本能力與專業能力，基本能力主要是溝通能力、合作共事能力、分析和解決問題的能力，專業能力主要是組織管理能力、財稅管理能力、國際營銷能力、經濟交易管理能力等。依據上述目標、知識結構、能力要求，提出以下跨國公司經營管理課程的教學模塊。

（一）專業方向基礎模塊

專業方向基礎模塊是學習專業方向課的模塊基礎，分為專業方向簡介、專業方向理論、專業基本技能三大分模塊，其具體構成見表1。

（二）專業應用模塊

專業應用模塊是培養學生理論聯系實際的應用課程模塊，可分為全球戰略、對外直接投資、技術轉讓、工商管理基礎、國際規范五大分模塊，其具體構成見表2。

（三）專業拓展模塊

專業拓展模塊主要由畢業論文寫作模塊、就業單位提前實習模塊構成。它的目的，一是要讓學生把所學到的書本知識運用于理論分析，培養理性觀察、分析、解決實踐問題的能力；二是用所學書本知識去印證實際工作活動如何展開，促其思考理論知識與實踐之間的異同，深化學生的知識視野，有利于開發學生在職業崗位上潛在的創造力。

畢業論文寫作模塊。寫作畢業論文可以促使學生準確地掌握所學的專業基礎知識，基本學會綜合運用所學知識進行科學研究，是培養學生應用能力和實際工作能力的重要手段。本模塊主要適用于畢業論文選題與跨國公司有關的學生。首先，學生在教師的指導下，選擇與跨國企業關聯的某一重要問題的一個側面，收集相關資料，了解其基本情況。其次，學生擬定研究方案，師生之間組織討論，確定可行的研究方案。最后，學生獨立完成寫作。

到單位提前實習模塊。本模塊主要適用于就業單位要求提前工作實習的學生，學校老師或學生盡量與就業單位就學生畢業前實習內容進行溝通，即按照企業部門的組織形式，將學生派到若干崗位觀摩或處理相關的業務。學生實習回校后，老師組織學生分析其經歷的一系列工作，開展多種形式的專題交流、討論，培養其綜合的職業崗位能力。

上述根據模塊化教學方法構建的專業方向課模塊化教學方案，在一定程度上解決了理論教學與實踐教學脫節的問題。知識傳授與技能培養在每個模塊的教學中都能有機結合，教學內容便于掌握，教學效果容易檢查。

三、結論

近一兩年的專業方向課模塊化教學實踐已經取得了較好的效果：突出了實用性、專業知識的通融性，引導學生積極歸因，幫助學生積累成功經驗，催生學生積極地自我暗示等。但是，專業方向課模塊化教學的實施不是一蹴而就的事情，如課程模塊的進一步優化，教學參考資源的進一步精煉，與學生實習單位的溝通聯系等都還需要完善、改進。

[ 參 考 文 獻 ]

[1] 周海平，李濤鋒. 淺談職校專業課模塊式一體化教學[J]. 科技資訊，2010.

篇10

【關鍵詞】環保稅；可行性；可持續發展

人類面臨的生態環境形勢越來越嚴峻，改善生態環境質量，保護資源已經成為人們普遍關注的焦點。對于我國這樣一個人口龐大、資源與環境承載力十分脆弱的國家來說，利用各種有效手段，尤其是稅收手段來保護生態環境，是非常必要且緊迫的。

一、開征環保稅的理論基礎

1.外部性理論

外部性理論主要反映在兩個方面，一是資源開發造成生態環境破壞所形成的外部成本，二是生態環境保護所產生的外部效益。由于這些成本或效益沒有在生產或經營活動中得到很好的體現，從而導致了破壞生態環境沒有得到應有的懲罰，保護生態環境產生的生態效益被他人無償享用。

2.可持續發展理論

可持續發展理論是指人類在進行社會生產進程中，開發和利用自然資源環境時，既要考慮當前的發展需要，又要考慮未來的發展需要，不要以犧牲后代人的利益為代價來滿足當代人的利益的發展模式。人類對資源的使用應當限制在合理范圍之內，以無害生態的方式最有效地使用資源。我國為實現經濟的可持續發展，已經把環境保護作為一項長期基本國策來抓，為我國開征環保稅提供了強大的理論和政策支持。

二、開征環保稅的現實意義

1.有利于改善生態環境

環保稅的開征一方面會加重污染、破壞環境的企業或產品的稅收負擔，發揮稅收杠桿作用矯正納稅人的行為，加大對污染行為的抑制力，促使其減輕或停止對生態環境的污染和破壞；另一方面，對有利于保護環境和治理污染的企業或產品采取稅收優惠措施，引導和激勵納稅人保護環境、治理污染的行為。因此，開征環保稅是政府用以保護環境、實施可持續發展戰略的有力手段。

2.有利于轉變經濟發展方式

經濟發展方式粗放，尤其是經濟結構不合理，是我國經濟發展諸多矛盾和問題的主要癥結之一。節能減排是進行經濟結構調整、轉變經濟發展方式的重要途徑。開征環保稅能夠推動化石燃料和其他高耗能產品的價格上漲，導致此類產品的消費量下降，最終起到抑制化石能源消費、減少污染物排放的目的。開征適度的環保稅，有利于加重高耗能、高污染企業的負擔，抑制高耗能、高排放產業的增長；同時，有利于鼓勵和刺激企業探索、利用可再生能源，加快淘汰耗能高、排放高的落后工藝，研究、使用碳回收技術等節能減排技術，促進產業結構的調整和優化。

3.有利于體現公平原則

如果不建立專門的環保稅，個別企業造成的環境污染就需要用全體納稅人繳納的稅款進行治理，這些企業卻可以借此用較低的個別成本，達到較高的利潤水平。這實質上是由他人出資來補償個別企業生產中形成的外部成本，顯然是不公平的。通過對污染、破壞環境的企業征收環保稅，并將稅款用于治理污染和保護環境，可以使這些企業所產生的外部成本內在化，利潤水平合理化，同時會減輕那些合乎環境保護要求的企業的稅收負擔，從而可以更好地體現公平原則，有利于各類企業之間進行平等競爭。

三、開征環保稅的條件

就我國當前的情況而言，出臺并開征環保稅的條件已經具備，政策窗口的開啟也已成熟。

1.法律框架日趨完善

隨著市場經濟體制的逐步完善，我國與環境資源有償使用的相關經濟政策已經納入法制化軌道，我國陸續出臺和制定的一系列鼓勵保護環境和資源、防止和治理污染的調控措施，以及環保立法的不斷改進和完善，為我國開征環保稅提供了良好的法律基礎。1994年以來我國實施的一系列稅制改革，為環保稅的開征提供了機構和能力保障，為環保稅的設計和建立提供了難得的政策窗口和機遇。

2.人們環保意識增強

隨著經濟的快速發展，生態環境的日益惡化，政府、企業和民眾的環保意識不斷增強。近年來，我國政府已將環境保護指標納入了地方政府和黨政領導的績效考核體系，這一政策具有強烈而堅實的民意基礎，隨著黨政領導干部環保意識的提高，勢必加快環境稅收政策的實施進程。隨著循環經濟理念的樹立，ISO14000環境管理認證體系的實施，環境標志產品在社會上被廣泛的接受，越來越多的企業開始逐步接受清潔生產，這些轉變為環境外部不經濟性內部化提供了實現機制，降低了環保稅的實施障礙。隨著生活質量的不斷提高，社會民眾對生態環境問題倍加關注，特別是一些污染問題已經引起了人們的強烈不滿，保護環境意識日益增強，征收環保稅符合大眾意愿，社會可接受性明顯提高。

3.政策設計研究開展

開征環保稅的有關政策設計是實施環境稅收的關鍵。從2005年開始，國家稅務總局財產和行為稅司在聯合國開發計劃署的援助下，通過國內外考察、召開國際國內研討會等形式就我國環境稅收制度建設開展了系列研究工作；由聯合國開發計劃署、英國國際發展部資助的促進中國減貧的財稅改革能力建設項目也取得了良好成果。

4.環境監測技術提高

隨著國家環保部的建立和環保技術裝備的加強，我國已經形成了一整套環境監測系統和環境監理體系，自動監測站以及數據集成聯網的改造工程，解決了環保稅的計算和征收問題。環保監察部門開發和推廣使用的排污量在線全天候監測系統、污水處理設施運行遠程監控系統，以及針對污染或破壞損失程度的計算和核定建立物料衡算模型等，使一些環境監測技術性難題迎刃而解。

綜上所述，我國開征環保稅具有一定的可行性。為響應十七大報告再次強調的“全面協調可持續發展”，我們必須力求做到在保證經濟穩步發展的同時不斷改善環境，做到經濟發展與環境保護并重。因此，結合我國的現實國情可知，開征環保稅是有效協調人與自然關系，建設以和諧為內涵的生態文明社會的一個較為理想也相當緊迫的現實選擇。

參考文獻

[1]汪海龍.中國開征環保稅的可行性分析[J].中國商界,2010(1).