財稅政策優化及研究論文

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一、經濟結構調整與優化的理論分析

（一）結構調整與經濟發展。

現代經濟學認為，經濟發展包括經濟增長和結構優化。結構優化促進經濟增長，經濟增長帶動結構優化，二者相互推動，共同促進了經濟的發展。20世紀60年代以前，傳統的經濟增長與發展理論側重于對生產要素及其組合的分析，側重于對經濟增長的研究，而關于經濟結構及其變化對經濟增長與發展的影響重視不夠。20世紀60年代開始，羅斯托、錢納里、庫滋涅茨等經濟學家在分析許多國家統計數字的基礎上，深入地揭示了經濟結構調整與經濟增長的關系及其對經濟發展的影響。并指出，經濟結構優化主要從三個方面促進經濟增長：一是結構調整有利于解決需求結構性問題，淘汰無效需求的產品，從而增加有效需求，促進社會總需求的實現：二是結構調整可以通過改善供給結構進而促進經濟增長；三是結構轉換產生新的主導產業，為經濟增長帶來新的驅動力。

（二）充分發揮政府在結構調整中的作用。

政府在經濟結構調整中具有十分重要的作用。在市場經濟條件下，市場是資源配置的基本方式，但政府具有不可替代的職能和作用。尤其是在結構調整和轉換的過程中，政府宏觀調控的作用更加重要。結構調整具有一定的社會性，市場無法確定其長遠發展方向，加之不完全競爭市場、外部性、外溢性等因素的存在，結構調整過程就不能不考慮政府的參與。政府一般需要根據國家社會、經濟發展的戰略性目標，對一些需要支持的重點產業和重點方向進行必要的引導和支持，包括政策支持和財力支持，以加速結構轉換進程。實踐經驗表明，沒有一個國家的經濟結構調整是完全脫離政府而進行的。

發達國家政府在經濟結構調整過程中的作用大致有兩類。較早地實現工業化和現代化的國家，現在都傾向于主要發揮市場機制本身的作用去解決產業結構演進中的各種矛盾，以市場調節和市場配置資源為主，形成經濟結構、產業的自我調整機制。盡管如此，但政府依然重視運用產業政策及其財政政策手段促進相關產業的發展，對結構調整具有重要的作用。而后發國家，為了盡快地縮短與先進國家的差距，往往傾向于大力借助政府的力量，加快產業結構演進的過程。政府有著明確的結構目標和組織目標，主要采取直接干預和間接干預相結合的手段，促使產業結構調整的實現。

與發達國家相比，發展中國家一般經濟發展相對落后，差距較大，工業化、城市化、現代化發展遲緩，發展中國家只有更加借助政府的力量，制定明確的結構目標，明確的產業政策，才能加快經濟結構的調整，加速經濟發展。另一方面，發展中國家的市場機制也不夠完善，市場競爭效率相對較差，發展中國家只有發揮比發達國家政府更強的作用，糾正市場扭曲，解決市場失效，才能加速經濟發展。

（三）經濟結構調整與優化的必要性和緊迫性。

當前我國經濟發展正處于一個關鍵時期，原來的局部性、適應性結構調整已經不再適應經濟發展的要求，同時我國已正式加入WTO，產業、行業的競爭力迫切需要提高，加之經濟全球化和科學技術的迅猛發展，都對我國經濟結構調整提出了新的要求。

1.實現國民經濟持續快速健康發展迫切需要調整經濟結構。

當前我國仍處于高速增長時期，能否實現持續高速增長，關鍵是要調整經濟結構。合理的經濟結構是國民經濟持續快速發展的重要保證，不合理的經濟結構不利于經濟發展。從1993年起，我國經濟增長速度下降，其深層原因之一就是經濟結構不合理，區域、城鄉間經濟發展差距的拉大。

經濟結構的優化升級是國民經濟進一步發展的動力。克拉克、庫滋涅茲等人研究表明產業結構演進的過程就是產業結構優化升級的過程，也是經濟增長的過程，產業結構的優化升級與經濟增長是相輔相成的，而且產業結構優化升級對經濟增長的貢獻呈擴大之勢，成為經濟進一步發展的重要動力。我國現在依舊處于工業化中期階段，工業結構升級緩慢，迫切需要對現有的產業結構進行調整。積極發展高新技術產業，并帶動傳統產業實現升級，這樣才能為生產力的發展提供更廣闊的空間。

2.應對WTO和經濟全球化的挑戰、提高國際競爭力迫切需要經濟結構調整。

當前，經濟全球化的趨勢不斷加強，發達國家通過“并購”與“重組”，促進了世界范圍內的產業結構大調整。美國等發達國家正是通過加快經濟結構特別是產業結構調整，使資金進一步向高科技企業集中，促進經濟的持續增長：一些發展中國家也通過投資傾斜和優惠政策，利用新的世界產業大規模轉移之機，加速調整優化產業結構，促進本國經濟的發展。90年代全球經濟發展的實踐證明，哪個國家的產業結構調整快、水平高，那個國家就能在經濟全球化的競爭中占據優勢。我國已正式加入WTO，我國企業和產業將直接面臨國內競爭國際化、國際競爭國內化的雙重挑戰，受經濟全球化的影響也將越來越大，今后我國能否提高產業國際競爭力，能否從WTO中獲益，關鍵取決于產業結構能否順利調整。

3.生產結構適應需求結構、不斷滿足人民日益增長的需要迫切要求優化經濟結構。

我國已基本克服了短缺經濟，出現了生產相對過剩的現象。這種“過?！笔且环N低水平的結構性過剩，根本原因就是產業結構和需求結構不相適應，成為我國擴大有效需求的重要制約因素。產業結構的變化與需求結構變化相適應，就會促進國民經濟快速發展，反之亦然。因此，只有加快產業結構調整步伐，才能使生產結構與需求結構相適應，不斷滿足人民日益增長的需要，消除相對生產過剩，促進經濟快速發展。

4.支持科技創新、提高經濟效益需要進行經濟結構調整。

結構優化升級和技術進步是互為條件的。一方面，只有加快技術進步才能促進經濟結構特別是產業結構的調整和升級；另一方面，技術進步也要求在產業結構調整和升級的過程中才能實現。例如，現在我國機械工業是虛胖子，低檔產品過剩，高檔產品不足，難以滿足國民經濟對先進機械裝備的需要。只有實現產業結構調整和升級，才能為加快技術進步提供基礎和條件。而且也只有以經濟結構調整與優化為依托，確定并促進高新技術產業發展，才能有助于將促進科技進步落到實處。

二、當前我國經濟結構存在的主要問題

20世紀80年代以來，中國經濟長期快速增長，結構轉換取得重要進展，國家綜合經濟實力明顯提高。但必須看到，當前我國的經濟結構仍然面臨較多的矛盾和問題，擇其要者，主要是：

（一）產業結構不合理。

1.從三次產業結構的比例關系看，主要表現為產值結構和就業結構不合理。在三次產業的產值結構中，我國的第一產業、第二產業的產值比重偏高，而第三產業產值偏低（見表1、表2）。在20世紀80年代末，發達國家第一產業的產值比重一般在5%以下，第二產業的比重一般在30%上下，第三產業一般為60%左右。即使是一些發展中國家，第三產業比重也達40%左右。而我國2000年第一產業比重為15.9%，第二產業產值比重為50.9%，第三產業只有33.2%，與國外相比差距明顯。

表1產值結構國際比較(%)

國家年份第一產業第二產業第三產業

美國19972.029.268.8

日本19892.541.855.7

英國19871.431.866.8

加拿大1982.729.967.4

泰國199012.439.248.4

馬來西亞198521.037.042.0

新加坡19900.336.763.0

韓國199015.144.740.2

巴西19897.839.153.1

資料來源：根據1993年《中國統計年鑒》第890頁數據整理。

表2我國三次產業的產值結構(%)

19801982198419861988199019921994199619982000

第一產業30.133.332.027.125.727.121.820.220.418.615.6

第二產業48.545.043.344.044.141.643.947.949.549.350.9

第三產業21.421.724.728.930.231.234.331.930.132.133.2

資料來源：2001年《中國統計年鑒》第50頁。

在就業結構中，主要是第一產業就業比重過大，第三產業就業人數比重相對較小。1990年前后，發達國家第一產業就業人數比重一般在10%以下，而第三產業的就業人數比重都在65%以上；相對發達的發展中國家第一產業的就業人員比重一般在20%左右或以下，而第三產業就業人數多數國家在50%以上。而我國在1990年第一產業就業人數比重在60%以上，而第三產業就業人數比重只有18.5%，即使到2000年，第一產業就業人數比重仍高達50%，第三產業就業人數比重只有27.5%。

2.產需矛盾突出，低水平生產能力嚴重過剩與高附加值的產品短缺并存。我國主要工業品中，有80%以上的產品生產能力利用不足或嚴重不足，同時每年還要花大量外匯進口國內短缺產品。我國是鋼鐵大國，鋼和鋼材生產能力已達1.4億多噸，生產能力只利用了85%，同時又要大量進口鋼材，國內不能生產而市場又急需的高附加值鋼材品種，如熱軋薄板、冷軋薄板、鍍鋅板、不銹鋼板及石油專用鋼管等十多個品種，進口量近800萬噸。我國也是世界紡織品生產大國和出口大國，但每年還要花60億美元進口高檔面料。造成了我國當前的結構性需求不足，制約著我國經濟的快速發展。

3.三次產業生產比較粗放和落后。近年來我國企業的技術狀況和經濟效益有了一定改善。但是，由于計劃經濟體制的影響依然存在，以及轉軌過程中存在著一些機制缺陷，各個產業的粗放型的經營方式尚未得到徹底改變。從第一產業看現代化程度低，生產規模小，生產技術和手段落后。我國種植業的平均規模為每個農戶耕作土地0.5公頃左右，而美國在200公頃以上，歐盟平均也在20公頃以上，且我國以農戶為單位的家庭手工作業，也大大落后于發達國家以農場為主體的機械化作業；我國的農產品加工增值程度低，增值程度不到農產品價值的一倍，而發達國家一般為3-5倍。從第二產業看，雖然比重較高，但內在素質不高，低水平產品供給過剩，而高水平產品供給不足，無論是企業的規模效益，還是技術裝備，都與發達國家有較大的差距。目前我國企業技術裝備達到20世紀80年代國際先進水平的只有20%，據有關部門計算，當今發達國家勞動生產率的提高和經濟增長中，60-80%是依靠新技術，而我國科技進步對經濟增長的貢獻不到30%，企業低水平、低效益、數量型擴張比較普遍，低質量的重復建設嚴重。我國第三產業發展較快，但傳統產業比重較高，新興產業發展不足；交通運輸、倉儲、批發和零售貿易、餐飲等行業的比重仍在45%以上。

4.產業集中度低，尚未形成有效的規模經濟。我國企業“大而全”、“小而全”的現象嚴重，生產的專業化、協作化程度不高。我國絕大多數企業規模過小，產業集中度低，資金和技術投入分散，資產負債率高，在生產、市場、研究與開發等方面難以形成規模經濟的優勢；企業大而全、小而全，自成體系，專業化協作水平低，尚未形成合理的分工協作關系。

5.經濟效益不高，勞動力素質低下。我國工業技術水平低，多數產品單耗高、浪費大，資源利用率低，環境污染嚴重。我國能源綜合利用率僅為32%左右，比國外先進水平低10多個百分點；每萬元國民生產總值能耗比發達國家高4倍多，主要產品單位能耗比發達國家高出30-90%；工業排放的污染物超過發達國家的10倍以上。我國的勞動生產率水平較低，1998年我國鋼鐵工業勞動生產率為人均產鋼54.6噸，僅為世界平均水平的29%；我國機械行業勞動生產率每人每年平均為2200美元，而美國、英國分別高達97300美元和45330美元。我國高附加值產品出口份額不高，1999年我國高技術產業出口占工業制成品出口的比例為14.1%，與1997年美國的44%、日本38%、韓國39%以及印尼20%的水平相比，差距很大。與此相對應的就是勞動力素質低下，總體表現為人力資源豐富而人才資源缺乏。據統計，我國1990-1999年新增勞動力總數為1.89億人，其中大專以上技術人才僅占3.5%，中專、技校、職業高中畢業人數占14.5%。

（二）區域經濟發展不協調。

1.地區間產業趨同化嚴重。受計劃經濟影響，地方經濟自成體系，重復生產、重復引進、重復建設問題突出，導致地區間產業結構趨同化現象嚴重。1981年，我國區域工業部門產業結構與全國工業部門產業結構相似系數在0.9以上的省市區有18個，占全部省市區的62.1%；到1995年，區域間產業趨同的問題不但沒有解決，反而呈加重之勢，我國區域工業部門產業結構與全國工業部門產業結構相似系數在0.9以上的省市區上升到24個，占全部省市區的80%。

地區間經濟分工與協作程度弱化，由于受傳統體制的影響和利益機制的驅使，各省市區自成體系，搞“大而全”、“小而全”的現象比較普遍，并且地方人為地加以封鎖，制約了地區間合理的經濟分工與協作，不利于專業化分工協作的實現，不利于實現規模經濟效益。各省市區“九五”計劃和“2010年遠景目標規劃”中，有22個以汽車為支柱產業，24個以電子工業為支柱產業，15個以冶金業為支柱產業，11個以紡織業為支柱產業，出現了嚴重的發展計劃趨同現象。

2.地區間經濟發展不平衡。2000年，我國東中西部的人均GDP分別為11334元、5982元、4687元，東部為中、西部的1.9倍和2.4倍；東中西部城市居民人均收入分別為7994元、5244元、5674元，東部為中西部的1.5倍和1.4倍，而東中西部的農村居民

人均收入差距相對更大，東部農村居民人均收入3138元，分別為中西部農村居民人均收入2071元和1685元的1.5倍和1.9倍。同時，公共服務水平差距較大，根據公共財政的理論，一個地區基礎設施、公共服務水平主要決定性因素是地區的人均財力，2000年，東中西部地區人均財力分別為803元、320元、317元，東部地區為中西部的2.51倍和2.53倍，且地區差距呈擴大之勢，表明我國東中西部公共服務的均等化程度比較差。

3.西部地區的生態環境質量下降。近年來，我國政府一直比較重視生態環境的保護。但是，對西部地區來說，在局部得到治理的同時，整體生態狀況仍然脆弱，環境質量日趨下降；城市環境污染嚴重，污染治理水平低；西部生態環境問題嚴重，對中國整體生態環境已構成了比較嚴重的威脅。有關研究表明，生態環境處于強度脆弱的和極強脆弱狀態的15個省份中，有5個省份屬于中部，其余10個省份全屬于西部。西部生態環境的嚴峻情況，必然對西部以資源采掘和加工為優勢的產業結構提出嚴重挑戰，迫切要求西部地區按可持續發展的路子進行產業結構調整。

（三）城鄉發展不平衡。

1.居民收入差距呈擴大之勢。我國城鄉居民人均收入差距近年來呈擴大趨勢，從1997年的1:2.47擴大到2000年的1:2.75。城鄉收入差距的擴大，必然造成城鄉居民消費差距的拉大，不利于我國擴大需求，也不利整體經濟水平的提高。

2.城鄉教育發展差別大。城鄉居民受教育程度差別很大。1997年，我國縣級以下（包括縣本級）人口的平均受教育年限為6.23年，而城市為8.68年；具有大專及大專以上變化、高中文化程度人口，城鎮和農村比例分別為：7.97%、0.3%；22.17%、4.87%，這同全國總人口中城市人口占30%、農村占70%的格局形成明顯的反差。現在農村青少年人口接受教育的面和質量也遠遠落后于城市地區。

城鄉基礎教育投入的差別。城市基礎教育的資金投入基本上是有保障的，列入城市財政預算。而農村基礎教育的資金主要來自農民自身：列入鄉財政的支出范圍、農村教育費附加和農村教育集資。在“稅費改革”提高農業稅稅率的同時，取消了農村教育費附加和農村教育集資，農村基礎教育的資金來源渠道減少了，農村基礎教育發展面臨著更加嚴峻的形勢，造成農村地區中小學危房率較高，有的地方占整個教學用房面積的7.62%。

3.城鄉醫療衛生及社會保障發展差距大。醫療衛生服務覆蓋范圍差別大。城鎮居民基本上可以享受公費醫療或在醫療保險制度覆蓋范圍之內。而農村合作醫療保健制度大部分已經解體，有合作醫療的僅占15%左右。根據世界衛生組織公布的《2000年世界衛生報告》，在191個國家和地區中，中國的醫療資源分配公正指數排第188位，是世界上公共衛生資源分配最不公平的國家之一。

城鄉社會保障發展差距大。城市居民大多可以享受現代社會保障制度（盡管仍不十分完善），包括養老保險、醫療保險，失業保險還有國有企業下崗職工基本生活保障制度及城市居民最低生活保障制度（這方面的詳細制度規定略）。而占中國人口70%以上的農民基本上被排斥在現代社會保障體系之外?，F在我國僅在部分農村發達地區正在探索建立農村社會養老制度。據有關統計資料，目前我國參加養老保險的農民僅占農村總人口的9.6%左右。這意味著農村養老仍基本上是以傳統的家庭養老為主，這種狀況對農村的計劃生育工作也是極其不利的。至于其他的失業保障、醫療保障、最低生活保障等現代社會保障制度更與農民無緣。

三、我國今后經濟結構調整與優化的財稅政策

財政是我國家宏觀調控的重要手段，無疑在經濟結構調整和優化過程中，財稅政策擔負著重要職責，也應當發揮重要的作用。這里側重就今后一個時期結構調整的財稅對策選擇，提出下述看法：

（一）支持和提升農業結構、推進農業產業化的財政政策。

隨著建立公共財政基本框架改革的不斷向縱深推進，以及我國已正式加入WTO，對我國支持農業發展的各項政策提出了新的要求。因此，我們必須轉變支農方式，充分利用財政稅收政策，支持和提升農業產業結構，推進農業產業化進程，增強我國農業的國際競爭力。

1.加強農業和農村基礎設施建設投入。加強農業基礎設施建設，是實現農業可持續發展的必要條件和迫切要求，也是擴大內需、促進經濟增長重要內容。我國旱澇災害頻繁發生、農業用電電價過高等情況，反映了我國農田水利、農業電網等基礎設施仍舊十分薄弱，亟待改善。同時基礎設施建設也屬于一般公共產品的范疇，加強財政投資也是符合國際慣例的。因此，需要充分合理地利用財政政策手段，多渠道增加投入，切實加強農業和農村基礎設施及生態環境建設。一是要加大對農業水利基礎設施建設投入，如水利排灌、大江大河治理、主要堤壩和防洪抗旱系統等。二是要加大對農業生態環境的投資力度，包括水土保持、土地改良、“退耕還林、退耕還湖”。三是要加強農村公共基礎設施建設的投入與支持，包括道路、電網建設和改造、供水和通信等基礎設施建設，改善農村生產、生活以及市場環境條件，加快農村發展，切實減輕農民負擔，改善農民生活。

2.加大農業科技投入，促進農業產業化，支持農業結構優化調整。一是國家財政加大對農業科研的投入，加大財政支農的投入和管理，支持逐步建立具有世界先進水平的農業科技創新體系。以優化品種、提高質量、增加效益為中心，積極調整種值業、畜牧業、水產業的作物結構、品種結構和品質結構。二是加大農業科技推廣體系建設及農業科技培訓的財政支持。財政應加速農業新技術的研究與開發投入，逐漸提高農業科技推廣費用的比重，支持科技成果的推廣，目前著力支持良種繁育、載培技術、科學施肥、節水灌溉等農業先進實用技術的推廣應用。

要繼續扶持農產品基地建設，發展有競爭力的優勢農產品，促進農業產業化。農產品基地對于發揮區域優勢，引導農業結構調整，保護和提高農業生產力具有重要作用，財政必須繼續加以扶持，根據市場需求變化和技術進步的要求，加強優質專用農產品基地、綠色食品基地等的建設，培育一批農業高科技企業，并注重對農產品加工的配套建設投入，綜合地發揮基地在農業結構調整中的作用。同時要充分利用財政貼息、稅收優惠等政策，支持具有優勢的農產品的發展，支持和發展有競爭性的農產品、畜牧業和林果業，促進農產品加工轉化增值，推進農業產業化的發展。

3.加大對農村社會化服務體系建設的投入與支持。要增加對氣象、災害的預測及農業病蟲害的監管投入。提高農業氣象、自然災害的預測和防范能力。此外，要增加對農業產品信息網絡和營銷組織建設投入，健全農產品信息網絡營銷組織體系，建立和完善農產品信息網絡，促進農產品生產、加工、運銷的信息服務建設，為提高農產品的附加值服務。

4.加強對不發達地區農業發展的支持。為了調整和優化區域農業經濟結構，應當根據財力的可能，逐步增加不發達地區的農業發展支出，建立起日益完善的農業救助性支持體系，包括農業災害補助體系、農產品市場風險補助制度、農村困難群體糧食補助制度、特殊困難農民生產補助制度等，這也是政府支持農業發展不可忽視的重要措施。

（二）支持工業戰略性改組、優化與升級的財稅政策。

為了適應經濟全球化以及技術進步的快速發展，應該充分發揮各項財政政策的作用，以市場為導向，以企業為主體，以技術進步為支撐，依靠現有基礎，有進有退，進一步發揮勞動密型產業的比較優勢，積極發展高新技術產業和新興產業，形成新的比較優勢，大力支持工業結構的優化升級，努力提高工業的整體素質和競爭力。

1.增加傳統產業技術改造的財政投入，推動工業戰略化改組、優化與升級。當前及今后一個時期，傳統產業在我國仍然具有廣闊的市場，仍然是我國綜合經濟實力的重要支柱。因此，依靠現有的工業基礎，增加對傳統產業和技術改造的投入支持，就成為財政支持工業結構調整和優化的重要內容。(1)加大財政技術改造投入，提高企業技術水平。支持企業的創新與改造，更好地消化和應用先進技術，逐步實現重要行業關鍵技術從消化和引進為主，轉向自主開發為主，優化技術結構和產品結構。(2)通過財政貼息、稅收優惠、銀行信貸等手段，帶動企業增加科研投入，提高企業科技轉化為生產力的能力，并積極鼓勵企業采用高新技術和先進適用技術，提高工業企業的工藝技術和裝備水平。如企業采用新技術的大型機器設備可以享受加速折舊的財務核算辦法，或是研究和采用新技術的費用可以列入稅前抵扣等。(3)加速增值稅從生產型向消費型的轉型改革，提高企業購買固定資產的進項稅額的抵稅比例，促進企業加強技術改造以及采用新技術。

2.為振興裝備制造業提供財政扶持與稅收優惠，為傳統產業技術改造提供裝備。大力支持裝備制造業，既是傳統產業改造的重要內容，也是傳統產業改造的重要前提。為此，建議將裝備制造業的重大工程和技改項目列入國家固定資產投資或技術改造的項目計劃中，予以重點支持，努力提高技術準備的自主設計水平和制造水平；此外，要加大相關產業的投入力度帶動并支持提高重點技術和項目的國產化程度，投資和持續支持功能性產業化的發展，如以信息技術、國產化技術為基礎的具有先進制造技術的重大裝備等。

3.積極支持發展高新技術產業，為傳統產業改造提供技術支持。加強對高新技術發展的支持，是財政促進工業結構優化的重要內容。(1)國家財政要加大科技投入，使R&D經費增長速度高于GDP的增長速度。在當前我國高新技術發展總體水平不是很高而且財力有限的客觀情況下，我們可以有選擇的、有重點的加快電子信息、生物工程和新材料等高新技術產業的發展，集中資金大力支持傳統產業突破發展過程中的“瓶頸”。(2)明確財政支持企業科技創新的政策，增強企業科技創新的動力。如直接提供科技投資支持或津貼、稅收優惠政策，比如：允許將R&D支出在稅前列支，對高新技術企業予以稅收優惠，允許加速折舊，對傳統產業的投資或設備更新予以稅收減免等。(3)積極拓展R&D融資渠道，支持中小企業技術創新。重要的就是完善風險投資機制，財政出資并支持建立健全創新基金，促進企業、特別是中小企業高科技成果的產業化。

4.綜合運用財政稅收手段，有進有退地促進國有企業改革與重組。在市場經濟條件下，財政要對我國規模龐大的國有企業全部予以支持，既不符合客觀經濟規律，也是財力達不到的，因此，財政必須有進有退，有所為有所不為。(1)對國有經濟須要控制的行業和領域，包括國家安全行業、自然壟斷行業、提供重要公共產品和服務的行業，支柱產業和高新技術產業中的重要骨干企業等，加大政策扶持和資金投入。(2)充分運用財稅政策，促進國有企業發展大型企業和企業集團。財政要在以企業為主體、資本為紐帶、通過市場進行資產重組的前提下，對重點國有企業的戰略性重組予以政策和資金支持，如貼息、稅收優惠、稅收減免等。集中力量調整和優化所有制結構，通過上市、兼并、重組、聯合等形式，發展一批有國際競爭力的大公司和企業集團，使之成為工業結構調整與優化的主導力量，完善企業組織結構。(3)同時按照優勝劣汰的原則，淘汰落后的生產力。對于產品質量低劣、資源浪費嚴重污染嚴重的企業，對于資源枯竭的礦山，產品無市場、扭虧無望的企業，徹底清理并停止其財政補貼、貼息或銀行貸款等扶持的政策，還要適當加重課稅，加大依法破產力度，以節約有限的資源，集中發展有希望的企業，把存量調整跟優質的增量發展和淘汰落后生產力有機地結合起來，真正做到優勝劣汰，實現供求平衡。

（三）加快第三產業發展的財稅政策。

第三產業在整個國民經濟中具有舉足輕重的地位，綜合利用各項財稅政策，加快第三產業的快速發展，優化第三產業的結構，應當成為今后我國經濟發展的重要內容。

1.增加基礎設施投入，為第三產業發展提供一個良好的環境?；A設施落后，是我國經濟發展的重要障礙，也是第三產業發展的重要制約因素，國家支持第三產業的發展，應重點投資于第三產業的基礎設施建設。(1)加大財政投入力度，增加國債在第三產業基礎設施建設的使用比例，加快第三產業基礎設施建設，主要有鐵路運輸、航空、海運、高速公路、郵電通訊等方面。還要特別注意運用高新信息技術改造和提升傳統的第三產業，加快建設信息高速公路、基礎信息技術、信息數據庫等，這些信息技術基礎設施是實現信息化最基本的保證，是政府應提供的典型的“公共產品”。(2)通過財政貼息、稅收優惠等政策引導私營部門、外國企業參與基礎設施投資建設，引導形成以企業為主，全社會、多渠道的科技投入新體系。抓住關鍵領域，搶占高新技術產業制高點，并通過完善高新技術產業發展的基礎設施，引導社會資金投向技術高、有市場需求、有經濟效益和社會效益的重大項目。(3)部分項目可通過BOT形式由財政出資經營，等到條件成熟后出售市場化運營。

2.支持服務業擴大總量、優化結構、拓寬服務領域。由于我國第三產業仍舊以服務業為主，我們這里重點闡述支持服務業的發展，使服務業在總量增長中促進結構優化，在結構優化中實現總量增長。(1)財政加大投入，支持服務業提高服務水平和科技含量，發展現代服務業。加大財政直接投入的支持力度，著力發展信息、金融、會計、咨詢；法律服務等行業，帶動服務業整體水平的提高。(2)強化對傳統服務業改造的投入支持。當前，傳統服務在整個服務業中仍居重要地位，財政加大投入，通過運用現代經營方式和服務技術對傳統服務業進行改造，對于擴大服務業總量、優化服務業結構具有重要意義。(3)加大政策扶持力度，支持服務業發展。以稅收優惠或減免為主要政策手段，以市場化、產業化和社會化為發展方向，引導帶動私人、企業等社會資金投入到服務業，增加現代服務業的投入，促進對傳統服務業的改造，并有效地拓寬服務的領域，進一步提高服務業的服務水平。

3.積極促進國民經濟和社會信息化。要加大對現代信息產業發展的投入。首先，要加強信息基礎設施建設，包括高速寬帶傳輸網絡，推進電信網、電視網和計算機網三網合并等，財政應該重點予以投入和支持，促進保證相關的科研經費的持續增長，要通過稅收減免、投資抵扣、加速折舊等途徑引導社會投資主體增加在信息基礎設施方面的投入，改善基礎條件，加快信息產業的發展。其次，財政對重點技術和行業加大支持力度，并以稅收優惠措施帶動社會資金對信息產業的投入，加快信息產業的發展。此外，要運用財政政策支持和發展多元化風險投資體系建設，逐步建立和完善風險投資的退出機制，優先支持高新技術企業在國內外證券市場上市融資。

要推進信息技術在國民經濟和社會各行業的應用。要抓住國際國內的信息革命浪潮的良好機遇，加快信息化步伐，加速發展信息產業，以信息化帶動工業化。對一些重點行業，財政應根據財力可能，加大投入力度，促進其采用信息化技術。對一般性企業、行業采用信息技術要加強政策的引導和扶持，如稅收優惠、抵免、加速折舊等，加大支持力度。國家財政要鼓勵企業提高信息技術的應用水平，要通過微電子、計算機、網絡技術的應用，推動傳統產業研究開發、設計、制造及工藝技術的變革；重視和支持新經濟的發展，扶持重點企業加快建立電子商務方案和采用先進物流管理方式。促進信息產品與傳統產品的融合，將一種“虛”的信息和技術建立在相應的實體經濟的基礎上。

在信息化發展過程中，要側重吸取發達國家的相關經驗：在信息產業發展初期，發達國家一般采取優惠保護性政策為主；在信息產業成長期和成熟期政府一般采取自由開放促進競爭的政策。我國目前處于信息產業發展的初期階段，國家在財政、稅收、信貸上給信息產業優惠的政策，以扶持信息產業初期的發展，達到對信息產業適度保護的目的。

（四）協調與促進區域經濟結構合理和均衡發展的財稅政策。

目前我國地區經濟發展差距偏大，成為地區乃至全國經濟快速發展的重要制約，亟須實施正確的財稅政策，加快中西部地區經濟增長，促進我國區域經濟協調發展。

1.提高中央財政性建設資金用于西部地區的比例。為了加快西部地區發展，當前最重要的措施就是提高中央財政性建設資金包括中央基本建設資金和建設國債用于西部的比例，加大資金投入力度并向西部地區傾斜。帶動和拓展融資空間和融資渠道，特別是通過財政、金融，內資和外資協調運作，以加快公路建設為重點，全面推進鐵路、機場，天然氣管道干線建設，使西部基礎設施建設上一個新臺階。對于國家新安排的西部地區重大基礎設施項目，其資金主要由中央財政性建設資金、其它專項建設資金、銀行貸款和利用外資以及企業自籌資金解決，不留缺口，地方政府在土地使用、收費減免等方面積極配合。同時有步驟、因地制宜地推進天然林保護、退耕還林還草以及防沙治沙、草原保護等重要工程的建設，注意發揮生態的自我修復能力，逐步建成綠色生態屏障?？梢钥紤]適時開征環境保護稅，完善資源稅政策，構建一個有利于保護環境的稅收政策體系。

2.加大轉移支付力度，促進區域經濟協調發展。一是隨著中央財力的不斷增加，中央財政逐步加大對西部地區一般性轉移支付的規模。在一般性轉移支付的分配方面，對民族地區給予適度傾斜，并重視實現轉移支付的公式化和法制化，使轉移支付制度更加科學、規范和有效。二是中央財政對地方專項資金補助向西部地區傾斜，加大對西部地區農業科技發展、旱作農業、節水農業、農業生態環境保護和建設、農業病蟲害防治和救助等方面的投入力度，支持地區開展空中云水資源的開發利用，對水土條件和沙塵暴進行監測、預防。加大對西部地區農業綜合開發的投入力度，對于西部財政困難的省，中央財政應適度對機關事業單位人員工資、低收入居民適度補助，社會保障資金也適度向西部傾斜，確保最低生活費和基本養老金的發放。在教育、科技、衛生、政法、文化、文物等專項資金補助的分配方面也要向西部地區傾斜。三是中央財政扶貧資金重點用于西部貧困地區，隨著中央財力的增加，逐步加大對西部貧困地區和民族地區的扶貧資金投入力度，主要用于改善鄉村基礎設施建設、種植和養殖業、農村基礎設施和職業技術教育、文化衛生事業和先進適用技術的推廣培訓等。四要繼續加強東部發達地區對西部地區的對口援助，逐步形成以縱向轉移支付為主，橫向轉移支付為輔的轉移支付制度，促進區域經濟的協調發展。

3.對投資西部地區的企業實施稅收優惠政策。積極引導企業對中西部地區進行投資是西部開發重要目的和手段，我們應充分利用財政稅收政策，為吸引企業投資西部創造條件。(1)完善稅收制度，明確財政扶持政策，為企業投資西部創造一個良好的投資環境。加快稅制的完善和改革，進一步清理不規范的稅收優惠，進一步清理亂收費等等造成的企業負擔，明確財政扶持政策，創造公平的稅收環境，引導內外資企業對西部地區進行投資。(2)對投資西部地區的企業予以稅收優惠。在所得稅、耕地占用稅、農業稅等方面，根據政策及客觀需要，對在西部地區投資的不同性質和類別的企業，需要照顧和鼓勵的，可以實行適度的減征、免征政策。此外，為了吸引外資，引進先進技術設備，對西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目在投資總額內進口自用先進技術設備，除國家明確規定不予免稅的商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

4.增加對西部科技教育的財政投入。西部大開發，科教要先行?？平膛d國戰略應貫徹于西部開發的各個方面。(1)從西部地區經濟和社會發展的實際出發，充分利用先進科學技術成果。加快科技成果的推廣應用，重點推廣農業優良品種、旱作和節水農業、資源綜合利用及深加工、新材料、新能源和生態環境保護等方面的先進技術以及軍民兩用技術，使西部地區的基礎設施建設和生態環境建設等各項事業在較高的技術層面和起點上發展。(2)加大對西部教育發展的支持力度。加強教育基礎設施建設，落實西部學校危房改造工程，其中對貧困地區，中央財政適當予以資助。針對一些地方出現的教師工資發放困難等實際問題，要建立教師工資專戶，確保教師工資發放的資金來源。各省財政部門要負責這項工作的監督和落實，對財力不足、難以落實的縣，省財政實行專項轉移支付辦法予以保證。(3)進一步支持西部地區的人才培養與引進。建立教育發展基金，加大教育投入，采取優惠政策引進優秀人才，促進西部地區人口素質的提高和人力資源的優化配置。

（五）加大政策支持力度，促進城鄉經濟協調發展。

城鄉經濟協調發展，是國民經濟整體平穩運行的重要保證。財政政策在促進城鄉經濟協調發展方面具有重要作用。

1.積極運用財政政策，促進小城鎮戰略的實施。要加大財政支持力度，促進小城鎮戰略的實施。一方面由國家財政同省財政出資建立發展基金，運用對重點小城鎮的補貼、貸款貼息等方式，加強小城鎮的基礎實施建設；另一方面財政投入引導和鼓勵企業和城鄉居民積極投資，形成投資主體多元化的投融資體制。另外，建立和完善小城鎮分稅制財政管理體制，堅持事權與財權相對稱的原則，以小城鎮政府的事權為依托，給予相應的財權，適當增加小城鎮的財力，促進小城鎮戰略的實施。

2.加強對農村剩余勞動力轉移的支持。要通過財政補貼、稅收優惠等形式加大對鄉鎮企業發展的支持力度，特別是支持科技型的鄉鎮企業發展。以鄉鎮企業改制為動力，提高經營效率，推進發展和就業。在交通方便的主要集鎮利用有利資源，搞小而專、小而精的產品，重視產品質量，加強人才培養，與大企業配套，與市場結合。因地制；宜地充分發揮各地自己的優勢。此外，加強對農村勞動力的培訓。搞好科技興農工作，加大農村人口接受技能培訓的覆蓋面，切實提高勞動者的素質。財政要支持勞動力市場的發展，構造政府和社會多方為農村人口提供就業信息、技術培訓、咨詢、中介和合法權益保護的服務網，以保護勞動者和企業合法權益為重點，規范管理，創造有利于農村勞動力就業和城鄉就業協調的機制和環境。

3.切實增加農民收入。財政要大力支持農村產業和產品結構調整，使農民從結構調整中增加收益。國家應在加強對農業生產資料質量、價格監督管理的同時，提供一些農資生產和經營的財政補貼。為了提高國債和財政資金的使用效益，國家應適當調整其資金的使用方向。由于我國生態環境脆弱，農業基礎設施嚴重老化，國家和地方政府應將農業資金的投入重點放在改善生態環境和加強農村各項基礎設施建設上來，切實加大對農業的投入，使農民從改善基礎設施和生態環境中增加收入。當前，支持農業的資金應重點投入到鄉村道路建設、農村電網改造工程、農村廣播電視電信網絡建設工程、江湖治理工程、人畜飲水工程、貧困地區教師工資補貼等。要通過努力，使我國農業生態環境明顯改善，農田基本建設和基礎設施逐步完善，從而為農民收入增長提供一個良好的發展空間。此外要積極穩妥地推進農村稅費體制改革，切實減輕農民負擔。要通過財政轉移支付的方式，對財政困難的農村給予稅費改革的專項補貼。并在農村逐步建立農民自治組織，將其作為農民權力的代表對農民負擔進行監督。