財稅激勵政策對高新技術產業創新研究

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摘要：近年來，高新技術產業技術創新對推動我國科技發展的作用與日俱增，而財稅激勵政策對于高新技術產業技術創新具有重要影響，在研究了財稅激勵政策對高新技術產業技術創新的影響機理上，以安徽省為例，進行了具體分析，并梳理財稅激勵政策對高新技術產業影響中出現的問題，有針對提出加大對高新技術產業的財稅支持力度、豐富財稅激勵政策的方式、提高財稅激勵政策的普惠性和適應性等對策建議。

關鍵詞：財稅激勵政策；高新技術產業；技術創新；成效研究

1引言與文獻綜述

高新技術產業的技術創新對于推動我國科技發展和提升產業層次具有重要作用。而一些財稅激勵政策通過不斷調節并優化市場機制，推動企業加大自主研發，提高技術進步和技術創新。當前，許多學者對財稅激勵政策和高新技術產業技術創新進行了一定的研究。王長君（2017）研究了112家高技術上市公司2012－2015年的面板數據，發現財稅激勵政策對于公司創新績效產生正向影響。查梓琰和李怡瑤（2017）以廣東省為例的研究中，也同樣支持財政措施和稅收措施對高新技術產業的正向促進作用，但是該研究也提出二者在促進效果具有一定的差異性。馬玉琪（2017）以中關村為研究對象，具體研究了財稅激勵政策對高新技術產業的影響差異，并指出不同規模的企業對財稅激勵政策的反應程度是不同的，且側重點也有差異。從空間效應的視角出發，陳程（2016）的研究結果有所不同，對于高新技術產業來說，稅收補貼對其是空間負效應，而財政補貼則相反；張同斌和高鐵梅（2012）的研究中也表明對于高新技術產業的產出增長，財政政策效果是要優于稅收優惠政策的?；谝陨涎芯浚疚膶⒕唧w分析財稅激勵政策對高新技術產業技術創新的成效影響。

2財稅激勵政策對高新產業技術創新的影響機理

2．1推動高新技術產業的研發創新

高新技術產業的長期經營能力主要取決于創新研發能力。但是由于高新技術企業的產品具有一定的正外部效應，這就使得企業產出的效益在某種程度上是少于社會收益的，這種外部性特點使得高新技術產業可能陷研發困境。此時，實行財稅激勵政策可以在一定程度上能夠有效的幫助企業擺脫這種困境。具體來說，財稅激勵政策諸如財政補貼給企業帶來的一定的現金流入，作為企業的營業外收入，這種現金流入能夠及時的沖減企業的生產經營成本，短期內能夠降低企業生產經營成本，從而提高企業產出利潤，保證企業能夠進行研發投入。稅收優惠政策為企業提供了“低稅”的保障，長期的低稅負的環境，直接降低了企業的負擔，提高了企業的生產經營積極性和主動性，降低了企業的研發成本，提升企業生存環境的活性，企業將有更多的資金投入到研發部門，推動高新技術企業的技術進步和產品創新，從而實現高新技術產業的持續向好發展。

2．2有效保障高新技術產業的持續發展

由于高新技術產業不同于其他產業，其主要產出和經營效果取決于該產業的創新研發。而其研發需要專業性、高層次人才，需要先進、高端的機器設備等。這些都要求高新技術企業必須具備充足的資金投入，而研發資金投入在短期內往往不能實現收益，技術研發和創新也需要一個周期，從研發、測試、改進到應用是一個反復循環的過程，這個過程會受到很多因素的影響。具體來說，包括企業自身發展的階段、研發團隊的研究能力、外部大環境等，這些都可能使研發的過程和結果存在一定的不確定性，因此在投資時，企業必須面臨和承擔一定的風險，由于企業經營的目的是為了盈利，因此，當研發投入資金過大、周期過長、風險過高時，決策者處于考量，很有可能作出放棄研發投入的決定。所以，財稅激勵政策不僅可以降低企業生產經營成本，也能夠在客觀上提高其研發的積極性，保持創新活力，提高核心競爭力，從而避免陷入決策困境。

3財稅激勵政策對安徽省高新技術產業技術創新的影響

為了研究財稅激勵政策對安徽省高新技術產業技術創新的影響，選取如下指標：用高新技術產業增加值與GDP的比值（用IG表示）來代表高新技術產業的發展狀況；用地方財政科學技術支出占地方財政支出的比值（用EF表示）來代表財政支出對高新技術產業發展的支持力度；選取稅收收入與GDP的比值（用TG表示）表示稅收負擔。研究對象為安徽省，研究時段為2012－2016年，數據來源為：《安徽統計年鑒》、《2017年安徽省科技統計公報》。可知：2012－2016年IG值逐年增加，從2012年的15．2％增加到2016年的17．0％，表明安徽省高新技術產業的發展狀況是逐年向好；從2012－2016年EF值也在逐年增加，從2012年的2．4％增加到2016年的4．7％，表示安徽省地方對高新技術產業的發展支持力度是越來越大；而2012－2015年TG值逐年小幅度上升，在2016年稍微有所回落，表明2012年－2015年稅收負擔逐年增加，2016年稅收負擔有所減輕。在財稅激勵政策的影響下，安徽省高新技術產業的發展呈現出了良好的態勢。

4財稅激勵政策對影響高新技術產業過程中存在的問題

高新技術企業作為推動技術進步和創新的主體力量，是提升我國企業核心競爭力、提高我國科學技術水平、推動技術進步的關鍵。隨著時代的發展，科技逐漸受到重視，我國也開始不斷實行各項財稅激勵政策鼓勵企業自主創新，取得了一定的效果。但是，必須看到的是，各項財稅激勵政策在具體實施過程中還存有一定的問題。首先，財政補貼等激勵措施支持力度有限。雖然近年來我國對高新技術產業的財政補貼總額數不斷增加，且絕對數字已達到相當的規模，但是需要注意的是，平均數仍然不足。截至2016年，我國高新技術企業數量為30798個，平均到每個企業的相對數額就會大打折扣，特別是對與中小型企業來說，受到優惠的力度就更為有限。其次，財稅激勵政策手段較為單一。目前，我國的財政激勵措施多為政府補貼的形式，而缺乏政府采購以及風險投資等方式，這不利于提高企業創新的積極性。同時，稅收優惠的方式也比較單一，我國主要是通過稅收直接優惠措施，例如減免稅費的方式，給予高新技術產業以支持，但是忽視了間接激勵措施的使用，可能會影響企業的一些行為，不利于企業的健康發展。

再次，財稅激勵政策設置的門檻過高。在當前高新技術產業發展的形勢下，為保證真實有效，我國對于可以享受財稅激勵政策的企業設置了一系列的限制措施和門檻，這在一定程度上有效避免了部分企業冒用財稅激勵政策導致的資金浪費，可以更加針對性的對于符合條件的企業予以扶持。但是，這也會不可避免的使許多原本需要財稅激勵政策的企業得不到支持，同樣也增加了企業為了獲得財稅激勵政策的申報成本，導致財稅激勵政策的普惠性不高。最后，在財稅激勵政策的對象方面。目前，我國財稅激勵政策的主要對象是企業，而忽視了一些機構和高校的研究機構。另外，值得注意的是，我國的財稅激勵政策在具體實施過程中，更加注重研發成果，忽視研發前期，中期這樣的階段性過程。也就是說當前財稅激勵政策存在著“重結果，輕過程”的問題，這與技術研發的過程不相適應。

5對策與建議

財稅激勵政策在影響高新技術產業的過程中存在諸多問題，既影響了政策的實施效果，降低了資金的使用效率，也不利于其技術創新。對此，提出如下對策建議：

第一，加大財稅支持力度。一方面要繼續加大財政支出，提高財政資金中用于高新技術產業技術研發創新的比重，以促進企業研發投入。同時，擴大財稅激勵政策的覆蓋范圍，讓更多需要財稅激勵的高新技術企業能夠享受到資金補貼。政府也可以引入社會資本，盤活社會閑置資金，多渠道創新財稅激勵政策的資金投入方式。另一方面，完善國家財稅優惠的政策體系，為高新技術企業提供制度保障，調動其自主研發的積極性和主動性。

第二，豐富財稅激勵政策的方式。在實行財政補貼的基礎上，增加政府購買力度，以加大政府采購對于高新技術企業的支持，在政府采購的過程中要結合高新技術產業技術創新的特點，制定和完善政府采購的方式、程序以及監管等，并合理擴大政府采購的規模，提高政府采購用于高新技術產業產品的數額，并向一些中小型企業進行政策傾斜，通過擴大需求的方式保障高新技術產業的持續發展。另外，豐富稅收激勵政策的手段，對于行業或領域的創新有突出貢獻的高新技術人才給予一定的補貼，以此吸引高技術人才。

第三，提高財稅激勵政策的普惠性。分階段對財稅激勵政策的申報門檻進行調整，逐步放寬限制條件，讓更多的企業能夠享受到優惠，特別是成長型的高新技術企業。同時，優化企業進行財稅激勵政策的申報審批流程，盡可能的為企業節約人力、物力、財力等成本，為高新技術企業技術創新提供有力的保障空間。

第四，提高財稅激勵政策的適應性。引導高新技術企業與一些科研機構、高校研究機構的密切聯系，推進產學研深度合作，提高技術創新的效率。另外，財稅激勵政策應主動適應企業的研發過程，針對高新技術企業技術創新周期性的特點，加大對創新不同階段的資金補貼和支持，同時給予適當的稅收優惠，在研發成果應用時，通過財稅激勵政策鼓勵產品進入市場。

參考文獻

［1］張平竺，王志揚．財稅政策激勵對企業研發支出影響探討［J］．稅收經濟研究，2017，22（03）：84－88．

［2］查梓琰，李怡瑤．財稅激勵政策對高新技術企業發展影響的研究———基于廣東省高新技術企業面板數據的實證分析［J］．現代經濟信息，2017，（15）：29－32．

［3］馬玉琪，扈瑞鵬，趙彥云．財稅激勵政策對高新技術企業研發投入影響效應分析———基于廣義傾向得分法的實證研究［J］．中國科技論壇，2017，（02）：143－149．

［4］王長君．財稅激勵政策對高技術上市公司創新績效的影響研究［D］．南京：南京財經大學，2017．

［5］張同斌，高鐵梅．財稅政策激勵、高新技術產業發展與產業結構調整［J］．經濟研究，2012，47（05）：58－70．

作者:蔣成龍 單位:安徽財經大學財政與公共管理學院